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1.中国是否遵循国际会计实务准则?
虽然中国已经朝这个方向发展了一段时间，但还没有遵循国际会计政策与指南。不过中国加入世界贸易组织以后，将会在数年内完全实行国际会计准则。目前中国有很多会计规章制度与国际会计准则相同或者相似，但对于在中国运作的组织机构来说，了解其中的差异依然很重要。
比如，抵税制度就不一样，缺乏这方面的认识可以会导致在如关联方交易等项目上支出额外税费。中国在对待转移定价上十分重视，因其欲与很多其他国家一样，公平地在国际税收上分一杯羹。正确的计划与履行相关准则可以减少公司的税务负担。
另一个不同之处在于资产折旧方面。中国会计准则要求公司必须执行直线法折旧，除非他们获得财政部门的许可采用加速折旧。资产的折旧年限也可能与控股母公司自身国家的会计政策有所不同。中国税法规定的折旧率如下：
1. 房屋建筑物，为20年；
2. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
3. 与生产经营活动有关的固定装置、工具、家具等，为5年；
4. 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
5. 电子设备，为3年。
因此，这些公司在遵照总部所在国家的通用会计准则的同时，也应遵守中国的法律规章。雷博国际会计提供协助，通过设立良好的会计制度与程序使企业能够两者兼得。
2.国外控股母公司能够向在中国的子公司收取服务费用吗？需要提供什么证明文件给中国政府机构？
国外公司因其在中国的子公司而支付了管理费，中国允许其向子公司收取合理的相关费用，这需要得到当地税务部门在审查验证支持证明文件后作出的同意。总部需要提供详细的费用分摊方法和中国注册会计师出具的确认报告。
3.在中国有什么法律来规范会计师行业？
中国的会计师行业是由1993年10月31日颁布的《中华人民共和国注册会计师法》来管理规范的。
4.中国的会计与审计的发展背景如何？
中华人民共和国在1949年成立之后，所有的生产资源全部收归国有，因此基本上国有企业是经济实体的唯一形式。被称作基本会计法的会计法律法规具有呆板和单一的特征，其主要作用是建立一个信息汇报制度来维护和管理国有资产和执行国家经济政策。从很大程度上来说会计法规的存在是为了强化企业的财务纪律，保护国有资产。
自从1979年颁布《合资经营企业法》以来，一套单独的会计法规慢慢成形并以此规范企业报表的准备工作。这无疑是脱离基础会计概念的第一步，这些概念是计划经济时代国企用以分配资源的产物。
随着八十年代初经济改革和改革开放政策的采纳，外国投资者被准许在中国境内开办企业并开展业务，制定并实施了一系列只适用于外资企业的会计政策。尽管现在这些会计准则或制度大部分与国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）一致，但其更多充当的角色是为了确认企业需要缴纳多少企业所得税，而不是为了确保财务报表的真实性和公允性。
同时，中国通过把企业转变成有限责任制并发行股票以成立股份有限公司，开展了国企结构重组，大多数国有企业终将上市。一系列特别适用于股份有限公司的新会计准则于2006年年初颁布并于2010年进行了修订。
5.中国在近年来有什么新的发展？
迅速增长的经济、对外国投资的需求、逐渐成熟的股票市场以及加入世界贸易组织，这些一一昭显着中国渴求一个健全、可靠和透明的会计系统，能够让外国投资者接受。一套为配合税务制度及国企的共产主义制度而制定的会计法规和体系已经不能满足现代商业管理和融资需求。为了满足外国投资者和数量逐增的个人和机构投资者的需求，一系列的新法规被制定出来。这其中包括1999年颁布的《中华人民共和国会计法》，2000年颁布的《企业财务报告准则》和之后2001年年初颁布的《商业企业会计制度》（ASBE），这套准则确立了基本会计框架而且更趋同于国际会计准则。
2001年对公众发行股票的股份有限公司是最先一批依法执行ASBE的，而涉及选定的股份有限公司的法律法规便相应废除了。
2002年外商投资企业作为第二批执行ASBE。之前的中华人民共和国外商投资企业会计法规被取代。此法规虽然不是强制性质，但国有企业和其他国内企业被鼓励采纳新的准则。从本质上来看，ASBE将成为适用于不同类型企业的最主要、最基本的会计法规。
2006年间，新的《企业会计准则》发行并颁布了38条具体的会计准则，截止目前又颁布了三条具体的会计准则，修订了另外三条已存在的会计准则。虽然不是所有的会计准则都是强制实施的，不过可以清楚了解到当前目标是向IAS的制度和标准靠拢。
6.中国会计准则是如何设立的？
与西方惯例不同，制定权威的会计准则的工作不是由中国会计协会或者中国注册会计师协会承担，而是由财政部负责制定、颁布和管理会计法规。中国会计协会和中国注册会计师协会负责治理和监管中国会计行业的改革与发展。中国注协也作为一个由财政部授权的行政权力机构，充当着政府与执业会计师之间的桥梁。
在中国，由政府发布会计制度，这些规章必须被严格遵守。随着ASBE的发布，允许公司根据自己的专业判断来制定自身的会计政策，以符合不同的具体情况。
7.西方会计准则与中国有什么不同?
在西方国家，尽管对会计准则和会计实务的补充和修订没有法律效力，但其成形依托于现行国家法律框架，并且大多出自于公司条例或法案。公司条例或法案和其他适用于个别行业的法规，比如金融机构银行条例、上市条例或者是上市公司的股票法案，为会计行业的组织提供了一个制定会计与审计准则的框架。这些准则为确立会计原则和会计惯例形成了一个基础，而且允许企业有一定的灵活性来制定符合自身情况的会计政策。简而言之，最终的目标便是提供真实而公允的财务报表。
在1994年之前，中国缺乏一个使会计和审计准则能够架设于其上的监管框架，直到1994年7月1 日第一个中华人民共和国公司法的生效。缺乏此类的框架的结果是其他法规的形成，如国家证券法案和上市条例，相较而言更复杂耗时。
然而，在意识到需要确立一个可接受的会计原则使国内企业更容易吸引外资或者在国外上市之后，财政部在1992年1月颁布了一套独立的会计法规，适用于部分股份有限公司。
除此之外，财政部在1993年7月1号生效了第一套会计准则——《企业会计准则》，适用于所有中华人民共和国境内企业。尽管有时在关于执行哪一套会计准则上可能会感到困扰，再加上《中华人民共和国外商投资企业会计制度》，但是他们提供了相对统一的会计实务操作供企业遵守并准备财务报表。更重要的是，由于缺乏一个完整的监管和概念框架，这些会计制度和准则过于宽泛，他们包罗了会计概念，披露要求，会计分录，内控过程，会计记账，审计要求和清算。
随着1999年《会计法》，2000年《企业财务报告准则》，2001年年初《商业企业会计制度》的颁布整合了适用于不同企业的会计准则和法规，现代中国的会计框架终于变得清晰起来。随着2006年《企业会计准则》的实施，中国的会计准则逐渐趋同于IAS和IFRS。
8.中国财务报表的格式与内容是什么样的？
在《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》，《商业企业会计制度》的规定下，公司财务报表或报告需包括资产负债表、利润表、权益变动表，现金流量表和财务报表的注释，同时法规还覆盖了资产负债表中资产和负债的分类。
9.中国会计法规的概念与基础是什么？
中国會計条例中使用的一般会计原则和概念包括精确性，完整性，统一性，可比性，时效性，重要性，权责发生制，相称性，谨慎性，实质重于形式以及持续经营。大体来说，这些原则都借鉴了IAS和IFRS。法规的其他主要特征如下：
• 指定使用历史成本法。资产被要求按照购买成本（减去必要的减值准备金）入账，而资产重估值被禁止，除非有其他适用国家法案的允许。
• 通常不应用公允市场价值的概念，因为开放的市场在中国的存在受限。
• 法规要求公司使用日历年，1月1日到12月31日为会计年度。
• 采纳复式记账法。入账货币必须为人民币（中华人民共和国法定货币）。外币交易和余额应当依据官方汇率兑换为人民币，可能会与当前市场汇率有所差异。所有的外汇交易记录和余额以及汇率必须被保留下来作为参考。
• 法规的条款明确规定要求税后利润在法定盈余公积金和公益金之间分配。
• 由于新的系统仍处在初期阶段，特定的脚注披露可能没有像其他国家那样全面。但是在某些特定领域，中国的准则十分严苛。这包括披露公司关联方的身份，对关联方交易的公平性进行评价和用直接法、间接法两种方法来编制现金流量表。
老的准则不仅涉及面不广，而且没有灵活的空间能够对特定对象进行讨论和操作。《商业企业会计制度》第一次给了管理人员权限去执行职业判断。该制度在理论上缩小了中国与西方的会计差异的同时，不同省份的公司执行的严格程度亦会有所不同。
10.中国的审计要求有哪些？
在西方国家，有限责任制公司的年度审计一般由独立的外部审计机构执行，他们的角色是对公司财务报表的真实性和公允性发表客观的审计意见。
在中国，执行审计不是一个法定要求而是规章的要求。中国在引入《商业企业会计制度》之前，审计的主要目标是对公司的材务记录进行审视，从而确定其精确性及合法性（所从事的交易是否遵循国家相关法律法规）。中国的审计师关注的是维护公司的法律利益以及国家的利益。在《商业企业会计制度》的执行之后，才引入真实而公允的报告这个概念。
在2000年之前，国企的材务报表没有要求由独立审计师进行年度审计，但是为了查明企业纳税义务或其他目的的周期性审核或社会责任审核，可能由国家审计局和税务局执行。自从2002年起，除了几个特殊行业豁免以外，其他所有国企必须至少进行年度审计。除此之外，有关股份公司和外资公司的会计规章要求这些公司由中国注册会计师事务进行年度审计。就这些外资公司是否按照相关法规准备材务报表作报告时，审计师可能会引用到如下主要法律法规：
• 全国人民代表大会于1979年7月8日颁布生效，并在2001年3月15日修订的《中华人民共和国中外股份制合营公司法》；
• 国务院于1983年9月20日颁布生效，并在2001年7月22日修订的《关于实施中外合资企业法的规定》；
• 全国人民代表大会于1988年4月13日颁布生效，并在2000年10月31日修订的《中华人民共和国中外合资企业法》；
• 全国人民代表大会于1986年4月12日颁布生效，并在2000年10月31日修订的《中华人民共和国外资独资企业法》；
• 国务院于1990年12月12日颁布生效，并于2001年4月12日修订的《关于实行外资独资企业法的规定》；
• 人民代表大会于2002年6月29日生效，并于2011年10月18日修订的《中华人民共和国中小企业法》；
• 人民代表大会于2008年1月1日生效的《关于实施中华人民共和国企业所得税法的规定》。
11.专业审计师在国家经济活动中扮演了什么样的角色？
直到最近，会计师或审计师的影响力才在国家经济活动中显露出来。凭借1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》，注册会计师的审计职能得以确立。这项法律现在已经被1994年1月生效的《中华人民共和国注册会计师法》取代。随著1988年中国注册会计师协会的成立，注册会计师和专业会计公司的社会地位得到了很大提升。在中国有一些会计师事务所是特定政府部门的职能单位。尽管其他职业会计师事务所不是政府部门的下属单位，他们其中有很多还是材政上依赖于政府而且需要国家的许可来运作他们作为注册会计师的业务。1998年国务院阐述要求注册会计师独立于政府部门。因此许多职业会计师事务所转型或正在转型成为私营企业或者无限责任合伙制。
在1988年12月份财务部颁布了《审计与认证规章（草案）》规定了注册会计师的角色、审计范围与程序和保留审计底稿的要求。从1995年至1996年4个通用独立审计准则——基本准则、质量控制、继续教育和道德规范得以发布。2006年3月，新的详细审计准则也随之颁布，从而完善和厘清了规章草案与通用准则。2010年，为了与国际审计相关准则更加趋同，修订后的38号审计准则发布。到前为止，已经发布了48条具体审计准则。
12.审计报告的格式与内容是什么？
审计报告一般包含介绍段落、管理层责任说明段落、审计师责任说明段落和审计意见段落。介绍段落说明审计范围；管理层责任段落说明财务报表的准备和公允陈述；审计师责任段落说明审计工作原则、实施步骤，以及最后结论。审计意见段说明财务报表是否遵循相关的法律法规。任何保留意见需要有详尽的说明。
在某些情况下，不同的政府部门可能会制定各自的要求来明确注册会计师应当发表意见的事项。有时候这些额外的要求没有经过财务部或者注册会计师协会的同意，且在注册会计师一般专业技能之外。在一些情况下，这些其他政府部门的要求会被撤回。
13.中国的会计法是怎样的？
《会计法》第一次颁布于1985年，并于1993年12月以及1999年进行过修订。自2000年7月1日起，开始采用新的会计法。它代表着最高级别的法律标准，用以管理会计行业，作为制定行政制度规章的基淮，并且提供会计工作最高的指导原则。在与这部分法规协同的过程中，一系列相关法律在90年代被颁布，其中包括《注册会计师法》，《预算法》，《审计法》，随后的是相关法令比如《公司法》，《可流动票据法规》，《破产法》，《经济合同法》和其他各种税法。这些法律法规共同组成一个相关经济法案的法律框架，形成管理会计工作法律系统的奠基石。
14.中国的会计准则是什么？
1992年11月30日材政部颁布《企业会计准则》，于1993年7月1 日生效。会计准则的引进是中国会计系统改革的里程碑，之前根据所有权、行业与政府部门的分类被与国际会计准则所一致的实务操作所取代，比如复式记帐、会计要素的分类、会计等式与材务报表。国际广泛接受的会计原则也被采纳，包括谨慎性原则，制造费用的核算与资本维护。除此之外，中国在1997年颁布了第一套具体的会计准则，材政部也发布了13条额外具体会计准则。在2006年，中国持续颁布会计准则，而且材政部一共颁布了38条具体会计准则，2010年另有3条具体会计准则被修订。
15.中国会计系统有什么重要性？
在会计准则的基础上，财务部在1992年颁布了一系列具体的行业会计准则，涵盖工业、商品分配、建筑、房产、金融保险、运输通讯、对外经贸、旅游、餐饮、农业以及一套针对外企的独立系统。这些统一的系统整合形成了中国管理会计行业的法律制度。
为了迎合企业改制和满足WTO的要求，中国在2000年对其企业会计制度进行了重大修改。从2001年1月1 日起，财政部颁布了暂时适用于股份有限公司的《企业会计制度》，也鼓励其他类型的企业采用新制度。在会计制度的指引下，确立一系列统一的系统并应用于所有类型的行业、所有权结构、组织和运作模式的大中型企业（不包括金融保险相关企业）。在会计制度的基础下，行业具体的会计手段会形成不同的特征，而小企业会开发出特别设计的会计系统。除此之外，金融保险企业会有特殊的会计系统以适应他们独特的要求。
现今生效的《企业会计制度》是从《股份有限公司会计制度》及其补充条款和会计准则的基础上形成的。它是由通用条款、会计科目和财务报表、关键会计事项的范例和会计规则的选择而构成。通用条款列示了在确认、计量和报告会计要素以及重大商业活动上的大原则。在选择商业活动需采纳的会计科目和财务报表样式方面，它给出了样本和编制指引，附录中也有重大会计事项的处理范例。
16.会计准则和会计制度的关系是什么？
会计准则和会计制度都是中国统一会计系统时不可或缺的组成部分。作为指导性文件，它们对会计的规则进行陈述，比如会计要素的确认、计量、披露以及报告。虽然兩者都是由财政部颁发的，但存在一定差异。第一，使用范围方面，具体的会计准则大多用于股份有限公司，只有少数适用于其他企业。而会计制度方面，除了股份有限公司，其他有资格的企业同样也采纳这套制度，不过国有企业需要征得同意才能实行这套制度。第二，会计制度涵盖企业交易和事项的所有方面。换句话来说，如果企业列入了会计制度的范围，其所有交易和事项必须按照会计制度制定的规定来处理。而具体会计准则只负责规范特定的交易和事项或者特定的企业会计核算。比如，至今为止发布的13条具体会计准则只针对企业的特定交易和事项。第三，具体会计准则对会计要素的确认、计量、披露和报告的规定通用范围更广，而并没有规定如何记账。相比较之下，会计制度更加详细，给出具体的指引和会计科目的规则。
17.中国有哪些基本会计假设？
(a) 会计实体
会计实体可以是一个企业，一个企业集团
或者企业的会计部门。
(b) 持续性假设
会计制度规定企业在通常情况下采用的会计处理应当基于持续性的假设。比如，企业的资产和负债需要用历史成本法计量，固定资产折旧要用基于历史成本的折旧方法。
(c) 会计期间和会计年度
根据会计制度的规定，企业需要根据清晰的会计期间来计量其交易与事项，并准备财务报表。会计期间可以是1年，半年，1个季度或者1个月，开始于日历年的第一天。
(d) 计量货币与报告货币
人民币是企业的报告货币。在财务报表的准备与提交方面，所有的外币金额应转换为人民币金额，除非企业有特别大比重的外币交易。
会计记录与财务报告需要用中文编制。外资企业和其他在中国的外国组织机构可同时使用外语和中文两种语言编制。.
18.中国的会计基本原则是什么？
中国指导和评估会计工作的大体原则可以分为三套：评估会计信息质量的基本原则、确认及计量会计要素的基本原则、修订以上兩项原则的基本原则。
19.中国关于建立财务会计部门的规定有什么?
外商投资企业应当在所在地建立财会部门，并设有称职的财务会计人员负责依法处理财会事项。（财政部对于财会人员的资质有着严格的管理条例。）
20.在新会计系统履行的过程中有何问题发现？
自从2002年1月1日起，外商投资企业开始履行财政部颁布于2000年12月29日的《企业会计制度》。而1992年6月24日发布的《中华人民共和国外商投资企业会计制度》与其对于会计科目和财务报表的相关规定被废止。以下是施行新会计制度会出现的特定问题。
(a) 如果外商投资企业因为履行《企业会计制度》而变更会计估计，所有变更都需要遵循预期调整法。在以下情况制度规定需要应用追溯调整法：
短期投资的减记和长期投资减值准备金、固定资产、无形资产、在建工程和指定贷款。
新旧会计准则下的坏账准备金以及存货的跌价损失差异应该进行追溯调整。
折旧年限和残值的第一次修改应当视为本年度会计政策的变更，并进行追溯调整。如果再一次调整，企业应采用预期法。
在实施《企业会计制度》之前进行的、并且持续到实施之后的投资，按照规定被视为从实施日开始。换言之，新制度实施之前按照旧的会计制度确认的投资以及投资收入可不做追溯调整。任何后续确认的投资收益和后续调整的账面价值需按照新的企业会计制度。
2006年，在新的会计准则颁布之下，实行《企业会计制度》，开办费不能被摊销，而是在开办期间直接纳入管理费用。
(b) 在落实《企业会计准则》过程中，外商投资企业应当遵守以下条款：
可交易证券余额应当纳入短期投资。
“预付商品货款”和“预收商品货款”余额应当相应地分別纳入“预付账款”和“预收账款”。
“存货变现损失准备金”余额应当纳入“存货坏账准备金”科目。
贷方的“开办期间外汇损失”余额应当纳入当期利润表。
“其他递延费用”在不同情况下区别对待：如果其能在后续会计年度产生利润，应当纳入“长期预付费用”；如果不能，应当计入损益表。
“递延投资损失”在不同情况下区别对待：借方余额纳入“长期预付费用”；贷方余额纳入“递延收入”。
应付债券的余额及其溢价或折扣应当纳入“应付债券”。
应付工资（或者应付工资及福利）应当纳入“应付职工薪酬”（包括工资、奖金、补贴、税后利润转入的员工奖金和福利基金）；内地员工的各种福利支出如养老金和保险金应当在实际发生时算入相应期间的利润表。
“储备基金”、“企业发展基金”、“投资收益基金”应纳入“盈余公积金”。
资产负债表上，“预计负债”科目之下应设立在一个新的科目──“递延收入”。
在实收资本科目下设立两个新的科目──“中方投资”与“外方投资”(期末的非人民币数额)。
实行《企业会计制度》的投资旅游公司在编制利润表和相关报告时，需要遵守《外商投资旅游公司会计科目及财务报表》的规定。
在应用追溯调整法编制比较性質的财务报表时，如果会计政策的变更发生在期间内，需要相应地调整损益表以及其他相关科目。对于发生在本期之前的对本期财务报表有影响的事项，需要调整初始留存收益和其他相关科目。
21.发票的定义是什么？
发票是商品、劳务或其他商业活动交易中的付款证明。它也是一个佐证文件，以证明交易收付的发生，作为财务管理和记账的正式文档，审计与税务中的重要工具。
发票一般有三联，即存根联，发票联，和记账联。增值税发票多一联为抵扣联。
22.认购发票有哪些步骤？
(a) 购买和认领步骤
在税务部门依法完成税务注册的个人或者公司会被发放税务登记证件，然后可以向税务局申请认领购买发票，需要提供下列证件：申请人身份证明、税务登记证、公章或发票专用章。税务机关在核查批准后，发放发票领购簿。申请人凭领购薄上核准的发票种类、数量及购票方式向税务机关购买发票。
(b) 异地购买临时发票
暂时需要发票的企业或个人可以直接向当地税务机关申请。当个人或企业的商业活动不在他们起初登记的税务机关所在地时，可以向当地税务机关提交初次设立时税务机关出具的证明。在这种情况下需要一个担保人或者不超过10，000元人民币的保证金，具体金额根据发票领购簿上的面值和数量而定。这种发票开具在主要经营活动的地方，要求在特定时间内使用，过期将被税务机关取消。
23.开具发票有哪些阶段？
(a) 企业或个人因提供商品、劳务或其他商业活动而收取的款项时，需要开具发票给付款人。有些特殊情况下，付款人会开具发票给收款人。
(b) 当企业或个人因从事生产或者其他商业运作时购买货物、接受服务或者从事其他经营活动而支付款项，应当向收款方索取发票并不得要求变更商品信息或金额。
(c) 开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
(d) 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
(e) 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
24.发票的保管有哪些步骤？
(a) 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
(b) 开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
(c) 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
25.发票接受税务部门的监管吗？
印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供真实准确的资料。

1.在中国，外国直接投资是否正在增长？
总的来说，从2009年到2013年，除了2012年外，外国直接投资一直在增长，相关数据如下
单位：十亿美元
年份 2013 2012 2011 2010 2009
金额 117.59 111.72 116.01 105.74 90.03
2.外国直接投资是否有繁琐的法律要求？
随着经济全球化的不断发展和日益严峻的市场竞争，越来越多公司把兼并收购作为调整他们经济战略结构的工具，增加资产的现金流，扩大生产规模，提高经济效益，促进文化整合和推销经营理念等等。
3.企业并购在现代中国扮演什么角色？
企业并购在现代中国扮演什么角色？
4.外商投资企业受到的待遇是否有别于国内企业？
是的。外商投资企业受制于2011年修订的外商投资产业指导目录，它把各个行业分为:(1)支持，(2)允许，(3) 限制，(4)禁止。
5.外商独资企业与合作经营企业的主要区别是什么？
合作经营企业是一种更灵活的企业形式，可以通过协议分配风险和收益。自1995年以来，外商投资股份有限公司已经成为国外投资者的一个选择。
6.什么是外商投资股份有限公司？
外商投资股份有限公司是外国投资者可选择公司结构的四种可能形式之一。外商投资企业可以转换为外商投资股份有限公司。
7.除了这四种公司结构之外，有可以以其他方式在中国投资吗？
不能。这是经商务部批准的一个法律要求，所有的投资要通过这四个公司结构之一。
8.一个包括外商投资企业的并购项目会否避过商务部的审查?
不会。外商投资企业的任何改变必须事先获得商务部的批准。因此，任何涉及外国投资的并购都在商务部直接控制范围内。
近年来，对涉及外商投资企业并购的规定已做修订，为并购交易提供了更清晰的说明。根据2008年1月1日生效的反垄断法第三十一条，对外资并购境内企业或者以其他方式参与经营者集中，涉及国家安全的，除依照本法规定进行经营者集中审查外，还应当按照国家有关规定进行国家安全审查。
9.外国公司希望进入中国市场有哪些并购选择？
最近境外投资流入中国，这新浪潮的主要方式就是通过并购。对并购内资企业感兴趣的外国公司有两个基本选择：直接并购和间接并购。
间接方式不言自明，是指外国投资者投资一个非中国企业作为中介，并使用该公司兼并目标内资公司。大多数交易都是通过间接并购方式完成，然而，间接并购方式有许多缺点。间接投资适用于在中国市场已经占有一定份额的外资企业，不适用于尚未进入市场且想在短期内保持市场份额的公司。
境外投资者拥有的外资企业可以通过购买中国非外商投资企业股东的股权或认购内资公司新增资本的方式将国内企业变为外商投资企业。这个过程叫做股权并购。另一种方法是外国投资者通过与国外企业达成协议，通过该企业购买境内企业资产，并投资以让国外企业能够运营这些资产，这种方式定义为资产并购。这两种方法是直接并购，该方式可在短期内进入市场。目前，进入中国市场有非常严格的法律和规则限制。
10.外商投资企业并购有哪些相关的法律文件？
有8个关于外资企业并购的配套法律文件：
1. 关于外国投资者并购境内企业的规定(2009)
2. 反垄断法(2008)
3. 外国投资者对上市公司战略投资管理办法(2005)
4. 利用外资改组国有企业暂行规定 (2003)
5. 关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知(2002)
6. 关于外商投资企业境内投资的暂行规定(2000)
7. 关于外商投资企业合并与分立的规定(1999)
8. 外商投资企业投资者股权变更的若干规定(1997)
11.规定允许哪些人或公司主体可以申请外商投资企业？
合资经营企业、合作经营企业、有限责任制的外商独资企业及外商投资股份有限公司根据规定都可以申请。上述公司可以申请投资，包括建立新公司或收购其他公司。
12.外商投资企业何时可以开始境内投资並且会有什么限制?
现在还没有具体规定。
13.并购国有企业会涉及哪些问题（起诉）？
首先，并购涉及的起诉要求许多政府机构批准，例如国家的物业管理当局。其次，这个过程不是很透明。由于存在不清楚的审批程序，当发生诉讼时会有不确定性，审批当局在这些事件上过于慎重。
14.通过中国股票市场与上市公司并购的机会有多大？
与在中国股票市场上市的公司并购在法律上是允许的。然而，仍有许多具体的限制。
15.在中国市场并购有哪些方式？
并购交易可能采取的形式：(1)购买目標公司的股权或资产，(2)股权交换，(3)通过现金或股票购买合并两个或多个业务实体，或(4)以上三种方式的组合。
16.考虑到中国的并购可以采取多种形式，在中国市场应该如何选择适合自身的并购方式？
例如，如果一个外国投资者在中国已经有一个可靠的商业伙伴，外国投资者可能会希望考虑合并现有的实体。与当地公司合并有一些优势，譬如已具备当地知识、进入当地市场的渠道，少一个竞争对手，且在市场上现有的业务仍在继续。
在某些情况下，外国投资者可能担心目标公司存在隐藏负债。在这种情况下，外国投资者可能不愿与目标公司合并，只希望购买目标公司的资产。因此，外国投资者可以成立一个独立的实体，此后通过新成立的实体收购本地公司的资产。资产交易使外国投资者收购只有可行的资产而不需要接管目标公司积累的债务和负债。
17.中国有反垄断法吗？在外国投资者进行并购交易时需要考虑这方面因素吗？
中国颁布了反垄断法并于2008年1月1日生效。根据反垄断法第31条，对外资并购境内企业或者以其他方式参与经营者集中，涉及国家安全的，除依照本法规进行经营者集中审查外，还应当按照国家有关规定进行国家安全审查。
18.在中国并购交易有必要进行法律尽职调查吗?
当然需要。一些中国公司可能在其业务上有某些违规行为。例如，一家公司的董事可能故意不去申请登记财产所有权以节约成本。在并购交易进行之前，外国投资者必须解决可能存在的违规行为。因此，进行法律尽职调查通常与财务尽职调查一样重要，以确定目标公司的发展能力。
19.在中国，合并一般会有什么税务影响？
根据财税[2009]59号：财政部和国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知，一般来说，与合并相关的税务处理如下：
1) 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产负债的计税基础。
2) 被合并企业及其股东都应按其企业所得税进行清算处理。
3) 被合并企业的稅務亏损不得在合并企业结转弥补。
20.合并可以享受哪些税收优惠？
如果合并满足一些特殊条件，收益或损失可以推迟确认。与资产收购相比，合并不会产生任何增值税或营业税问题。
21.合并后的公司在税务会计处理上有任何特殊的要求吗？
在现行规则下，资产、负债和股东权益应该以公允的市场价值记录。折旧或摊销价值也应该根据相应资产的公平市场价值计算。
22.并购之前，公司的免税期如何处理？
根据财税[2009]59号：财政部和国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。
23.合并前公司累计损失的税收影响是什么？
根据财税[2009]59号：财政部和国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。然而，如果满足一些特殊条件，合并企业可弥补被合并企业的亏损限额=被合并企业的净资产市场公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
24.如果一个外商投资企业在不同的地方有几个分支机构，他们如何纳税？
一般来说，应由总部合并计算缴纳所得税。至于增值税和营业税，分支机构应在地方缴纳税金。然而，经主管税务机关批准，总部可以合并缴纳其中国分支机构的增值税。

1.外国企业在中国设立常设机构有什么选择？
外国公司主要可以以三种形式的商业机构在中国经营：
1. 代表机构
2. 合资企业
3. 外商独资企业
外国投资者选择的形式取决于许多因素：
1. 在中国经营的积极程度
2. 投资的行业
3. 是否需要中国合作伙伴的加入，一部分是因为法律要求，一部分是因为考虑到合作伙伴在中国市场上的经验和渠道。
国外公司建立的普遍形式之一就是代表机构。此类型的缺点是，可以进行的活动非常有限。他们不能进行直接的商业活动，仅限于市场调研和联络诸如此类的活动。在实践中，一些代表机构超出其业务范围，从而让自己面临不利的法律后果。
如果外国公司要在中国合法地从事营利性经营活动，则必须与中国合作伙伴成立一个合资公司或外商独资企业。许多投资者更倾向于外商独资企业，这让他们能完全控制自己的业务。不过，尽管类似的限制愈来愈少，也有某些行业是外商独资企业不能成立的。一些投资人出于战略考虑依然选择与中国的合作伙伴进行合作，成立一家合资企业。总之，外商独资企业日益普及，主要原因是现在的设立程序和要求比过去更为简化。
2.怎样理解“代表机构不得开展直接的经营活动”？代表机构需要缴税吗？
代表机构的人员可从事宣传活动，但绝不可以销售。也就是说，根据中国法律，代表机构不得从事直接经营活动，因此不应直接产生利润。被允许的活动包括建立和组织联系、提供咨询、编制市场研究、信息收集和与政府及商业伙伴保持联系。代表机构不可给客户开具发票或签订业务合同。
应当指出的是，代表处是要正常纳税的。在开设代表机构之前，为确保代表机构从事的日常活动属于允许范围之内，并正确的缴纳相关税款，应寻求专业的指导意见。
3.若我在中国设立了代表机构，但业务发展不顺利，我该如何关闭我的代表机构，并终止相关业务？
如果没有以正确的方式处理，在中国关闭代表机构可能是一个冗长累赘的过程，尤其是当该代表机构最初并没有完全按照法律规定建立，而是通过“后门”关系。中国的法律体系日益透明，行政机构执法也越来越严格，所以简单地撤出中国并不可行。一定要按照规定完成正规的注销手续。
关闭代表机构，以下几个步骤是必须的，
首先，将国家及地方税务局开发的纳税凭证和相关税务收据，以及一份有关的债权债务结算完成情况的报告提交给负责关闭代表机构的机关。税务局要求由合资格会计师事务所出具的注销审计报告。
其次，需要淮备并提交各种文件给有关机关。需要给工商登记机关一套注销表格并附上代表机构需要被关闭的解释，代表机构的首席代表和母公司的授权签字人必须签署表格；还有一个由总公司的公司抬头纸打印的单独申请，且由该总公司授权人签字或加盖公章。必须有同意关闭代表机构的董事会决议，或是由母公司董事长签署关闭代表机构的声明。注册登记证书必须交回到工商局。
此外，银行必须提供证明该代表机构的银行账户已注销的通知，代表处账上的余额可以转回母公司，而公章以及财务章等印章应交回公安局。当所有必要的文件都提供了，所有税费已经支付，整个关闭过程大约为4至18个月。
4.什么是合资企业？
合资公司是相对旧式且不太灵活的形式，必须以有限责任公司的形式运作，这意味着公司负责人的个人财富与财产能免遭公司损失的影响。
中外合资经营企业和合作经营企业之间最显著区别在于利润的分配。在中外合资经营企业，利润必须按照合伙人的出资比例进行分配。换言之，如果一方投入的资本为总资本的40％，那么他们也将获得总利润的40％。
中外合资经营企业是大多数制造业企业的首选投资媒介。然而，潜在投资者仍然需要在决定采用哪种合资形式前，清楚了解自己的目的。
5.什么是合作企业？
合作企业允许合营各方之间有更灵活的协议。在合作经营企业有权选择设立为有限责任公司或者非法人企业。而在这种非法人企业中，合作伙伴承担无限责任。这意味着，合作伙伴对合作企业的损失要承担完全责任。在实践中，大多数合作企业都是以有限责任公司的形式成立。
合作企业和合资企业之间的另一个主要区别在于，在合作企业，利润可以根据合作伙伴的自由裁量权分配，而不按照合作伙伴的投资比例分红。当事人也可以约定一方通过加速还款结构收取投资回报，而另一方将在终止公司后，对方成为公司资产的所有者。
6.一些外国公司利用离岸公司在中国投资。构建这样一个投资形式的优势是什么？
外国投资者利用离岸公司来组织他们在中国的投资有各种原因。离岸公司增加一层有限责任的附加层，消除其母公司风险。离岸司法管辖区的公司法往往是非常灵活的。在中国的投资可以通过转让境外实体出售，而不是在中国实体的股权进行。这避免了在中国遭遇到官僚主义的麻烦。
更重要的是，境外机构可用于税收筹划的目的。通过正确地安排财务，显著节税是可以实现的。但是，应该指出的是在这些管辖区域建立公司前应十分注意某些行为可能导致非法逃税,而不是合法的避税。离岸辖区是典型的具有异域特色的小岛，比如开曼群岛、英属维尔京群岛、萨摩亚和毛里求斯。由于其特殊的地位和毗邻内地，香港也是一个受欢迎的区域。
应注意的是一个公司远离中国，在管理方面会引发一些操作上的困难，例如开立银行账户或公证文件等。
总而言之，离岸公司为投资者提供了许多优势，但也可能会落入很多陷阱。因此，为在中国投资而设立离岸公司之前，应该寻求周全的法律咨询意见。
7.在中国组建合营企业时，是我应该关心哪些知识产权的问题？
知识产权在今天信息化经济中，正在变得越来越重要。这意味着在进入新的业务关系时必须保护自己。以下是建立合资企业时应该格外注意的一些方面：
改进的和新的知识产权
在合营企业的成长和发展中，新的知识产权将产生且这些将被视为属于合营企业。因此，它也有赖于合资企业是要转让或申请保护。如果外国投资者仅持有该合营公司的少数股权，那么她/他可能会发现自己在对有关知识产权的控制上处于弱势地位。我们建议你在其成为问题前，在合营企业协议中处理掉这些问题。
投资出资
向合营企业转让的外国投资者的技术或知识产权转移到是可以作为资本出资的。根据合营企业的投资领域，转让可以组成合营公司的一定比例资本。
授权/特许权使用费
从合营企业转移知识产权的许可或特许权使用费，是值得密切关注的。
控制
可能要考虑的最重要的问题是被转让或许可给合营公司后对知识产权的控制。如果知识产权权利人是一个小股东，这更是值得关注的。
虽然知识产权可以通过详细的合资协议来控制，控制也取决于投资领域，知识产权的类型和除其他外的投资规模。然而，在中国，选择可以让您信任能不滥用或盗用您的知识产权的合作伙伴是非常重要的。
8.当通过并购获得一家公司时，我应该考虑一下哪些知识产权相关的问题？
随着在中国的投资市场的管制变得越来越宽松，收购一家公司的做法变得越来越普遍。在收购中，最重要的决策之一是交易架构，这可以通过投资法规所指导的。然而，是否使用资产或股权收购的交易架构，将极大地影响涉及的知识产权将受到怎样的影响。
在合并或收购前开展尽职调查检查非常必要。大多数企业都有某种知识产权，因此很有必要知道知识产权与收购业务关系的密切程度。具体的知识产权权利尽职调查可能非常有用。
注册的知识产权，如商标和专利，可以直接在有关机关进行检查。如果想证明尚未注册的知识产权则是非常困难的。在某些情况下，它们可能意味着必须深入调查商业历史，包括劳动合同、保密协议和可确定知识产权安全的相关文件。当收购一家从其他公司授权其知识产权的公司，必须着重检查这些许可协议文件，以保证使用许可合同实际上是可以转让的。
9.中国投资基金市场的结构是什么？
投资基金充当机构投资者，通过发行证券筹集资金，并主要投资于证券市场。
此时外资公司不得参与投资基金市场，而只能通过给在中国的基金管理公司提供意见。但是，加入WTO后，允许合营企业的基金管理公司中，外资可以持有33％的股权。截至目前，外资股权已增加至49％，可想而知，中国投资基金市场存在巨大的潜力。中国的投资基金分为所谓的封闭式和开放式基金，而目前存在的形式几乎都是封闭式基金。封闭式基金预先确定发行总额和基金份额的固定总数，列出的这些资金只能通过证券交易所进行交易。
10.外商投资企业收购有哪些不同的类型？
许多投资者建立一个企业之前选择并购，因为这意味着投资者可以得到一个已经建立的、所有相关执照齐全并持续商业运作的企业。
收购可直接或间接地进行。在直接收购中投资者成为外商投资企业的直接当事方，如果收购是间接投资取得股权的外方，投资者则以那种方法持有该公司的股权份额与利息。对于直接收购，通常必须有一个意见一致的董事会决议，放弃优先购股权，各方同意，并经原批淮机关批淮。
与此不同的另一种方法是收购公司的资产。这样的收购并没有对存在双方的转让都产生效果。此外，在资产购买中法律尽职调查的执行是非常重要的环节，特别是关于那些优质资产。
11.实现股权收购外商投资企业时，应该考虑哪些问题？
为了获得进行收购的批淮，请记住下列重大事务：
1) 如果收购是在合营企业中进行的，外资持股比例必须至少为25％。
2) 应该遵守债务/权益比例。
3) 如果收购创建了一个外商独资企业，经营范围可能不属于外资经营禁止的领域。
4) 如果中国法律要求中方必须持有多数股权，那么外方则不能得到控制权。
5) 必须遵守对外贸易经济合作部关于外国投资指导方针，以及投资者在外商投资企业股权变更上的若干规定。
此外，法律尽职调查非常可取。首先，调查应包括项目的背景和历史和初步的项目审批。其次，合营合同及/或章程是列作考虑的重要文件，因为它们包含了关于双方权利的规定以及相互的权利义务，投资者还应确保外商投资企业已正式获得批淮。
需要考虑的其他重要事项包括：
a）取得工商营业执照，
b）其他任何特殊许可证或执照的需要，
c）需要验资报告及投资证书，以看到各方的投资数额
d）任何影响股东权益的条件，
e）土地使用文档，
f）施工许可证，
g）技术和知识产权，
h）环境要求和评估。

1.中国在外汇管制上有怎样的系统？
中国目前的外汇控制系统最早于1996年推出，根据该系统，所有外汇交易分为两类：资本项目和经常项目。资本账户项目是资金流入或流出的交易，包括增加或减少公司的债务或股权，包括外国直接投资、各类贷款、贷款相关的证券交易及证券投资。所有的资本账户交易须经国家外汇管理局（SAFE）批淮。
经常账户项目是一个普通的经常性交易，包括支付外国贸易和服务，以及外汇债务的利息收支。
2.外管局的缩写代表什么？
国家外汇管理局。外管局创建对国际收支的资产负债表，建议汇率政策以及平衡国际收支政策。国家外汇管理局还管制外汇和规范外汇市场。它调节汇款，预测供求和监督外汇储备。
3.中国如何改革外汇管制规定？
随着在过去十年对外汇管制的宽松，国家外汇管理局（外管局）于2008年颁布了中国外汇管理条例。近年来，外汇管理局为了提高工作效率，进一步放开外汇管制，并简化了相关程序。
4.外管局如何管控经常项目外汇？
按照国家有关规定，经常项目外汇收入可以保留或者向从事结汇和售汇业务的金融机构出售。
按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的规定，经常项目外汇支出应当凭借有效文件由自有外汇资金构成，或向从事结汇和售汇业务的金融机构购汇所得。
5.外管局如何管控资本项目外汇？
任何试图在中国直接投资的外国组织或者个人，在外汇管理机关注册之前，必须首先经有关主管部门批淮。
任何旨在从事有价证券或衍生产品的外国组织或个人应当符合国家有关市场进入的发行和交易的规定，应按照国务院外汇管理部门规定进行相应的登记。
国家对外债进行严格管理。外币借款应当按照国家有关规定办理并在相关外汇管理机关进行登记。
国务院外汇管理部门负责对中国的外债进行统计编制并定期公布外债的信息。
6.外管局对于开立资本金账户有什么要求？
企业领取了企业法人营业执照后，外商投资企业必须在其企业注册地的外汇管理局申请办理外汇登记。他们必须出示外商投资企业的信息登记表、设立外商投资企业的正式批淮文件、批淮证书、由国家工商行政管理总局发放的企业法人营业执照，以及其他机关批淮发放的许可证书。
7.外汇债务登记的规章是什么？
最新的外汇债务条例是由国家外管局颁布，并于2013年5月13日生效的外债登记管理办法。
8.外债登记都有什么要求？
外债登记规定，债务人应当根据所在地外管局的要求登记或报告关于签署合同、提款、还款、结算及买卖外债的相关信息。
如果外债借款合同发生变更，债务人应当到外管局办理外债合同的变更登记。
当未偿还外债馀额为零，债务人不再提款时，应当到外管局按照要求正式办理外债注销手续。
9.关于账目管理、资金使用和外债结算销售，有什么已颁布的法规？
根据非银行债务人的申请，银行可以直接打开和关闭外债账户并进行必要的审查程序后，办理取款、结算、销售和偿还外债的手续。
外商投资企业借用的外债资金可用于结汇。除另有规定外，境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得用于结汇。
当处理外债资金的结算，债务人应当按照实际需要的原则，可以根据所需的证明文件直接在银行办理手续。
按照有关规定，银行应在审核证明材料后，为债务人办理结汇。
10.外债登记程序是怎样的？
1. 国家外汇管理局出具外债业务登记凭证、外债报告和银行开户许可证
2. 银行开立外债账户
3. 注资中国
11.外商投资企业如何使用现金形式的资本金？
资本转换方式：
1. 储备结算（相当于50,000美元或以下）
2. 大宗结算
对于资金结算，企业需要向银行提供必要的文件，如为外管局的IC吉、资本金结汇所得人民币的付款委托书和最新的验资报告等。
凡外商投资企业的储备资金相当于5万美元或以下，可直接办理资本金账户应计利息的结算。企业在提交申请文件后，大宗结算直接支付到收款人的银行账户。不过，5万美元或更少的储备结算可以转入并储存在人民币基本账户。

1.在中国，哪种资产管理业务，需要中国人民银行的批准?
一般而言，任何一家中国企业，包括外商投资企业以及外资机构，特别是从事垫资或者融资业务的企业，应该获得中国人民银行，也就是中国中央银行的批准。外资机构或者外商投资企业，还需要另外通过商务部和国家外汇管理的相关批准。
2.在中国，金融产品税率是多少?
对于利息、租金、特许权使用费以及其他外商企业所得的预提所得税税率为10%。外资企业的利息收入适用于5%的营业税税率。
3.我们知道，减少利息支付可以通过多种方式来实现。那么在外资企业设立期间，支付利息所带来的影响是什么?
在企业筹备期，为设立企业或构建资产而借款产生的利息应资本化，一并视为相关资产的原始价值,，在数年后可以被折旧或者摊销。而当企业投入运营后，每年实际支付的利息可以在相关的纳税期间作为费用被抵扣掉。
在生产或者运营期间，作为购买设备或者扩大经营而贷款产生的利息，在该资产投入使用之前，应被资本化。而在相关资产实际投入使用之后，实际应付利息的金额可以从纳税人的应税收入中抵扣。用于筹集营运资金而借款所产生的利息一样可以进行抵扣。
4.在中国，有很多种免税政策并适用于在中国经营，它们是什么呢？
国债的利息，外商企业和外商投资企业投资国债取得的利息为免税收入。然而，如果转让国债的话，仍然要视为企业的应税收入一并纳税。
转让上市公司股票所得，如果外国企业买卖B股股票或者中国企业在海外发行的股票，并且该股票不是由在中国的外资企业的任何机构场所或者法律实体所拥有，那么，该资本利得在中国为免税收入。上述股票产生的股息也视为免税收入。
银行间贷款，经政府批准在中国从事相关业务的外资银行间或者外资投资银行间的贷款免于征收营业税。

1.逾期未缴纳所得税会受什么影响？
根据中国税收征管法（修订与2013年6月）以及税务登记管理办法（自2004年2月有效），纳税人必须在取得营业执照30天内到当地税务局登记。企业所得税由税务局根据实际情况决定企业需按月或者按季预缴，纳税年度截止的五个月内汇算清缴。一旦逾期，除了补交的税款外，纳税人需承担相应税收滞纳金（未偿还部分的0.05%乘以逾期天数）。计算日期从滞纳税款之日起始算起。
2.中国税务局是如何确保所得税缴付的？
如果纳税人未按时缴纳税款，税务局将向其提供一个结清税款的最后期限。当纳税人持续经营，且未在特定最后期限付清税款的时候，税务局可以采取以下措施：（根据国家或者级别更高的税务单位所给出的批复）
• 通知纳税人银行冻结纳税人账户中相当于未缴税款及罚款的金额；或者
• 扣押，变卖纳税人的资产，资产价值需与逾期税款加上逾期罚款相等。
另外，根据税收征管法第63条，税务局可能会征收逾期税款五倍的罚金。
3.谁将支付由于外籍员工逾期缴税产生的罚款及滞纳金？
通常情况下，外商投资企业会作为扣缴单位扣缴外籍员工的税款，这也就是说企业应在每月15日前从外籍员工的工资中扣缴相应税款。作为扣缴义务人，外商投资企业需正确扣缴税款并对逾期缴税承担责任。但另一方面，如果外籍员工的薪水是由在香港的母公司支付，那么这位员工应自行缴纳税款。无论哪种方式，税务局会总会要求外商投资企业扣缴外籍员工的税款，因为外商投资企业在华有固定机构场所。税务局并不关心外商投资企业是如何从外籍员工收缴到税款的。
4.有没有可能获得延期缴纳所得税的许可呢？
外籍员工有义务填写纳税申报表并将税务信息提交至税务局。或者，外商投资企业作为扣缴义务人会在特定期限内提交纳税申报表并支付扣缴税款。如果纳税人或者扣缴单位无法或无法按时填写纳税申报表，税务局有可能授予纳税人或者扣缴义务人一个延期的许可。当纳税人在缴纳税款有特殊困难时，有可能会给其一个适当的延期安排。延期最长不得长过3个月。

1.谁对在华工作外籍人员的个人所得税义务承担责任？
根据中国法律，雇主替员工支付某些费用会被视为一项应税福利。中国外企是其雇员个人所得税的代扣代缴义务人，其有义务向中国税务机关申报并缴纳税款。
2.中国税务机关如何严厉打击外籍员工逃税行为?
中国税务机关强力打击偷税漏税行为，这意味着对于在中国的外籍员工来说，他们也需要面对由于迟缴或漏缴税金而产生额外的滞纳金（未缴部分的0.05%*天数）。税务机关一旦发现有迟缴漏缴现象，会向其本人或者做为代扣代缴义务人的公司提供一个期限，让其申报税务情况并结算逾期税款。如果他们错过最后期限，则需缴纳一定罚金，按地区划分，罚金从2000元至10000元不等。如果外籍员工在税务机关发现其问题之前先到税务机关主动申报，则可以避免上述罚款，或者仅处以最低罚金，中国政府通常情况下根据拖欠税款者坦白自己逾期行为的态度来确定罚金数额。根据全国人民代表大会常务委员会关于个人所得税补充规条之逃税拒缴税金相关管理办法，对于外籍员工来说，避免给税务机关留下试图逃税的不好印象是非常重要的。逃税可被判处最高达7年监禁并处以5倍逃税税额的罚金。
3.外籍员工是否可能因为逾期未缴税费原因而被扣留？
根据中国人民共和国税务征收管理法（第44条），纳税人在离开中国前必须向中国税务机关结清未缴税费或者提供相关担保。如果缴税人未作上述补救工作，税务机关会通知边防部门禁止纳税人离开。虽然目前还没有海关部门对外企管理人员或者其他员工采取过这种方式，但是确实曾向在中国表演的外籍艺术家使用过此类方法，直到其缴清所有的税款方才让其离开。
4.外籍雇员的税金如何计算？
这取决于外资企业是全额还是部分承担外籍雇员的个人所得税，而沿用不同的计算公式。1994年、1996年由国家税务局印发的89号和199号，分别为还原总收入和计算额外的应付税金数额规定了各种计算公式。根据89号通知中的基本公式，由雇主全额承担其雇员的个人所得税，计算在内的包括月度收入；每月允许扣除费用（根据现行的规则，外籍雇员的额度为4800元人民币）和速算扣除数，并按照89号通知的税率表适用超额累进税率。
5.关于之前提到的计算税款公式，是否还有其他变化形式？
如果外籍雇员是受益于税负平衡计划的一员，那么上述公式将会是多样的。在此计划内，雇主为其在中国工作的雇员，承担比他们本国需缴纳税费额超出来的部分。外籍雇员负担的母国税款将可以从他们每月的收入中扣除。
6.需要为外籍雇员支付税费的雇主是否还有其他选择呢？
是的，有一种贷款形式可供考虑。雇主可提供贷款以支付雇员的个人税费，当雇员完成他在中国的任职后，这份贷款额将会被调整、推迟或者支付。当雇员离开中国之后，这份贷款额即将被偿还时，到时候还会有其他税务计划可纳入考虑范围。此笔贷款是否需要在母国或者中国交税也是需要重点考虑的。此外，在华外资企业所贷的款项和海外的外国股东所贷的款项是有差异的，外商企业应该记录在案，因为免于偿还的贷款仍有可能被视为雇员的中国来源的收入。
7.对于在中国大陆地区和香港地区工作的外籍雇员该如何避免重复缴税呢？
中国大陆与香港特别行政区之间所签订的关于避免双重征税和逃税的双边协议（“协定”）自2007年4月1日起在香港生效，2007年1月1日起在中国大陆生效。此协定旨在防止香港和大陆两地对所得税和其他税款的重复征收。具体来说，其涵盖了中国个人所得税、企业所得税和香港方面相对的税收：薪俸税、利润税和依据个人税评所需缴纳的税费。因此，此协定会从从外籍雇员在华任职起对其产生影响，同时也会在一定程度上涉及雇主。
8.根据此协定，外籍雇员会因征税目的而被当作香港居民考虑吗？
根据此协定第四条款，在大陆工作的香港居民，由中国税务机关根据其在大陆的工作报酬征收税费。此协定内“居民”的定义比较粗略：“根据各方法律，任何由于其一方居住地、定居地、有效管理地点、总公司地点，或者其他类似性质的地方而需承担一方赋税的人”。
9.根据此协定，在产生纳税义务之前，香港雇员需要在中国大陆待多长时间？
关键问题是：一日曆年内，雇员是否在中国待上183天以上？在施行此协定之前，香港个人待在中国大陆的天数限制在90天以内的免税期。根据此协定，香港雇员只有在12个月内在中国大陆停留满183天以上才会需要承担税费。183天的免税期是提供给那些香港“居民”的，其薪酬将由不在中国的雇主支付。183天之后，香港雇员将会按照实际天数征收税费。
10.在中国工作的外籍雇员所收到的额外福利是否会被纳入其在中国大陆个人所得税的考虑范围？
中华人民共和国个人所得税税法及其实施细则（2011年版本）只是简单地将部分额外福利列为免税收入。一方面，与任职的公司或者雇佣相关的“补助金和津贴”应视为个人因为任职受雇而获得的收入。另一方面，这类津贴和补助金根据国务院条例已从个人所得税中免除。免除方案在由国家税务总局和财务部发布的后续通知中有大概说明。
可以视为免税收入的外籍员工福利并不多。辛劳津贴不能适用此种免税，因其与雇员的任职受雇相关。在现今的中国，每一份工作仍然被认为是“辛劳的”岗位，因此对于任何一份薪酬，因为辛劳而增加补偿的行为，将会产生纳税义务。
11.员工福利如何纳税？
有时候，额外福利是否纳税是由其构成决定的。例如，如果公司为外籍雇员在中国工作期间提供免费住房福利，那么此种福利是免税的。同样地，如果公司直接承担雇员住房实际开销，也不会产生纳税义务。当然这两种情况并不相同。然而，如果外籍雇员从公司每月获得一笔固定的住房津贴，而且其所选择的住处成本要比津贴低，这笔津贴的总额如若不是花在房屋住宿上，花在其他项目的部分是需要纳税的。如果公司在雇员在中国工作五年之后把住宅过户给雇员的话，此种赠与行为将被征税。在这种情况下，过户房产的价值将在10年内均分到每个月工资薪金中纳税。
只要某笔费用是“合理”的，那么外籍雇员即使在节假日休息时，他的孩子仍可以继续在学校学习，雇员为此付出的费用不用承担额外的税费。1997年国家税务总局曾特别指出探亲的通勤费用可享有免税权。因此想要越过中国税务相关规定，试图挤时间让公司为你安排在巴厘岛度个假而不缴纳税款则是一件非常危险事情。

1.有哪些方法可用于确定价格？
现有六种方法可用于确定价格：
1.可比非受控价格法
在同一或相似的的交易中采用公平计价原则定价方法。
2.转售价格法
这是一种产品购买定价方法，即从无关联方转售价格（从关联方购买的产品）扣除相同或相似交易的毛利。
3.成本加成法
考虑附加成本、合理费用和利润的定价方法。
4. 交易净利润法
在同一或相似的交易中，利润按照非关联方的净利润率来确定。
5. 利润分割法
企业及其关联方的合并利润或亏损在各方之间以合理的比例进行分配。
6. 其他方法
按照公平计价原则规定。
2.什么是转让定价？
转让定价是指在通常在被拥有或控制的跨国界公司之间，在销售货物、提供劳务、转让无形资产以及其他款项时制定的价格。
3.转让定价在中国的规定是什么？
在中国，转让定价受《所得税法》以及《税收征收管理法》管控。
而且，国家税务总局就这一问题发表了多项裁决，其中最重要的是国税发[2009]2号文件。
中国政府同样采用了国际准则。因此，公司间交易应按照“公平计价原则”定价。如果公司被认为是关联的，即其中一个实体被另一个实体所拥有或控制，那么这些资产必须根据公平计价原则来定价。
4.目前关于关联公司之间商业交易的法律是什么？
根据2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》和国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法的通知（国税发[2009] 2号文件），中国采用国际公认的“公平计价原则”转让定价。因此，中国的子公司应把母公司当作无关方，以相同的公平水准对销售给母公司的商品进行定价。同样，母公司必须以向非附属公司提供的利率向其子公司收取利息和特许权使用费。
《中华人民共和国企业所得税法》及其具体实施细则，允许中国税务机关对其认为的通过不遵守公平计价原则而减轻了在中国税负的外国企业，进行价格和成本的合理调整。如果中国子公司只能向其当地国家税务局办公室提供表明其以不合理的降价向母公司销售产品的信息，国家税务局官员有权采用“可比非受控”方法、“转售价格”方法、“成本加成”方法”或任何其他合理的方法来调整价格至公平计价标准从而达到税收目的。这些方法对于其业务跨越两个或两个以上管辖范围的公司来说是熟悉的。中国税务机关也可以对关联交易中异常高或低的利率、不存在或可忽略的特许权使用费的支付款项进行适当调整。
5.《转让定价通知》规定的转让定价税收征管体系框架有哪些方面？
《转让定价通知》为建立高效的转让定价税收管理体制奠定了基础。关键要素包括检查外国企业交易的转让定价方面的称职专家审计小组，以及利用其他政府机关（例如各自的工商行政管理局，中国海关和银行）收集的信息管理转让定价的数据库。此外，在外商投资企业(“FIEs”)集中的地区会在税务机关内设立转让定价税务管理部门。
6.转让定价通知规定对外商投资企业应承担哪些义务？
中国对关联方信息的归档要求十分严格。纳税人必须在每年5月31日之前提交年度关联交易报告，作为其年度CIT(法人所得税)申报计划的一部分。此外，企业还应根据中国税务局的要求，准备好TP(转让定价)文件进行检查。符合一定条件的企业不受上述要求的限制。
7.外国企业为什么采用转让定价？
国外采用转移定价以盈利为目。尽管有免税和其他优惠政策，一些外国企业采用低价但在进口设备时报高价，将劣质产品假冒为优质产品，提高生产成本，从而以不公平的权益比率在设备上的获得巨大利润。因此，国有资产和所得税收已逐渐衰竭。
增加中国以外的利润——外国企业报高价格，收取高技术转让费和特许使用费，以转移利润。在有些由外方控制的外商投资企业中，中方遵循与外方签订的协议，依赖外方来决定引进技术。技术转让和专有权，如商标转让，完全由外方控制。有时，外方不合理估价，通过这种转让定价方式，降低了其在中国的利润，增加了其在国外的利润。
8.中国的公司通常有预约定价协议（APA）吗?
这取决于解释公司定价的方式的复杂性。如果涉及到许多复杂的问题，那么也许公司将需要APA。这也取决于各自的地方税务机关以及他们在这方面的专长。如果地方机关对这个领域不是很熟悉（这个领域毫无疑问是高度专业化的），那么投资时间和努力去建立APA是徒劳的。
*(APA是税务机关和纳税人之间的协议，规定了固定期限内控制交易的转让定价政策的方法。)
9.在中国批准APA需要多长时间？需要做什么?
目前，纳税人和税务机关之间的APA在中国批准需要九个月到一年的时间。十分必要与国家税务局在立案前会议讨论下列事项：
(i) 当事人；
(ii) 协议的期限；
(iii) 国家税务局审查的文件；
(iv) 涉及任何双重征税；
(v) 足够的文件以进行市场价格比较；
(vi) 确定转让定价方法的原则；
(vii) 税务局的合规要求。

1.中国增值税的征收范围如何？
增值税是针对中资或外资企业在中国对应纳税货物和服务的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，增值税的纳税对象是生产方、批发商以及零售商，包括直至货物卖给最终消费者前流转的每一环节的销售。货物及服务的混合销售可能会产生增值税或营业税纳税义务。
2.中国增值税税率是多少？
有形动产和商品的销售、进口、加工及修理修配为17%。相对较低的比率13%一般适用于下列货物：书籍、报纸、杂志、谷类食品、食用植物油、自来水、暖气设备、民用的煤炭以及由国务院规定的其他货物。对于由一些小规模纳税人售卖的货物，适用特殊增值税率3%。
根据财税【2013】第106号和财税【2014】第43号文件，服务行业本来需缴纳营业税，现改为缴纳增值税，适用增值税比率请见下表：
服务行业可适用增值税比率
无形动产租赁服务 17%
运输业 11%
邮电业 11%
电信业 11%
增值电信业 6%
研发技术行业 6%
信息技术行业 6%
文化创意行业 6%
物流辅助业 6%
鉴证咨询服务业 6%
广播电视电影服务业 6%
3.增值税是怎么计算的？
对于一般纳税人，增值税的计算方式：因销售商品或劳务而产生的增值税(按规定税率计算出销项增值税)，扣除购买该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。如果当期的销项增值税总额比可扣除的进项税额少，那么差额将会结转至下期清算。销项增值税使用人民币币种，并由纳税人转嫁给消费者。关于外币销售价值，纳税人需使用由国家提供的现行汇率将销售价值转换成人民币。
4.什么产品在出口时可以享有增值税退税？
根据国税函【1999】第264号文件，享有增值税退款的产品的适用范围已大大扩充，而出口增值税退税率范围为5%~17%.
5.如何申请出口增值税退税？
财税【2012】第39号文件具体列明出口商品和服务的退税申请方案和退款数额的计算方式。
6.如何抵扣进项税额？
要抵扣进项税额，纳税人必须有必备抵扣凭证，例如从卖家获得的增值税专用发票或者从海关获得的海关增值税专用缴款书，而增值税专用发票需在开具后180天之内予以认证。
7.所有进项税额均可抵扣吗？
不，并不是所有进项税额均可抵扣。
可扣除进项税额举例说明：
• 由卖家提供的增值税专用发票列明的进项增值税总额
• 海关增值税专用缴款书上列明的进项增值税总额
• 购买农业产品而产生的进项税额，其计算方式为：采购价乘以13%
不可扣除进项税额举例说明：
• 用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的购进货物和劳务
• 非正常损失的货物和服务
8.退货的时候，是否需要退还增值税专用发票？
是的，不然纳税人无法拿到增值税退款。因此，当购买者退还货物时，纳税人需要确保增值税专用发票也被退还回来。

1.外籍人士在中国有哪些投资选择？
作为一名外籍人士，你在投资决策上有很大的作用。虽然分析师认为投资应该用外税前申报表来判断的，对于外籍人士，应该对投资是否应该拥有以及收入和资本收益应该在哪里实现进行广泛的研究。毕竟，你是承担投资风险的人，所以为什么你要给收税员可能本应给的更多？
当谈到你的个人财务计划和投资策略时，我们建议你首先坐下来计划你的财务目标，评估你的风险逆境，你的时间范围和当前的财务状况。当这些已经敲定的时候，你才拥有更好的状态去寻求专业的建议并且开始你的财务计划。
2.非中国居民在中国居住时可享受哪些福利？
这取决于你申请的是哪种签证，你在中国的税务状况以及你12个月内在中国停留的时间长短。在许多情况下，中国的税率低于其他国家。这提供了减少对劳动所得、投资所得、以及可能实现的任何资本收益的纳税义务的好处。
此外，通过合理地构建雇佣合同，可以向外籍人士提供许多税务减免，这将有助于减少你的应税收入。这些可以包括住房津贴、教育津贴、居留津贴和合理费用。同样，通过合理构建年终奖金，可以减轻纳税负担。
3.将期权作为你们在中国的外派服务的一部分会带来哪些税务影响？
在评估期权的纳税义务时，机关将审查在赚取期权和产生的收入方面提供服务的地点。有三个主要问题须考虑：
1. 拨款地点
2. 归属地
3. 活动地点
虽然在中国居住之前授予的股票期权以及基于在中国境外提供的服务可以免税，但如果你在中国居住不到5年，并且在此期间获得期权，你仍需要咨询专业人士来了解你的税负以及个人情况。
4.外籍人士在中国的银行业应该做些什么？
无论你的财务状况如何，作为一名外籍人士，你都应该考虑开立一个离岸银行账户的可能性，以便利用其税收效率的优势以及提高保密性。离岸银行账户中的存款所产生的利息不需纳税，所以即使你只是想找个地方接收从家汇来的资金，或者用于存放工资，这必定是一个优势。
在中国，考虑到将中国硬通货带出境的限制是十分重要的。这些控制非常严格和麻烦，如果你在中国的银行账户里有工资和存款，这可能会产生问题。
在中国境内开立银行账户是最合适的，可以方便地进行日常交易，限制货币兑换以及控制风险。然后，你还可以建立一个离岸账户（通常可以用多种货币计价）以便积累存款并进行投资活动。当离开国家时，这也提供了极大的灵活性！
5.外籍人士与本地华人在个人所得税方面有何分别？
中国公民和非中国公民有明确分类，在中国双方都被视为纳税人，他们的个人所得税应当按照中国的个人所得税法的规定缴纳。
中国公民是指在中国境内有住所的个人（指由于家庭登记管理、家庭或经济利益而习惯居住在中国境内的个人），或者没有住所但已在中国境内居住一年或一年以上的个人，应当按照法律的规定对其在中国境内外取得的收入缴纳个人所得税。
无住所、不在中国境内居住或者已在中国境内居住不满一年的个人，应当按照法律的规定为其在中国境内取得的收入缴纳个人所得税。
非中国公民是指既无住所又不居住在中国的个人，或者没有住所且在中国居住不满一年的个人。根据法律规定，对其境内所得征收个人所得税。非中国公民承担有限的纳税义务，只有来自中国的收入才受个人所得税的限制。对于外籍人士的“在中国生活一年”需要其每个应纳税年度在中国居住365天。
如果外籍人士每次临时离境不超过30天，或连续多次累计不超过90天，仍然被认作1年。
6.对于在中国境内居住1年以上5年以下（包括5年）但没有住所的个人，有关纳税的法律说明是什么？
在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
7.对于居住在中国境内超过5年的个人，在管辖范围内有哪些意见？
在中国境内居住满5年的个人，自第六年起，在中国境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税。凡在境内居住不满1年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税。
自第六年起，个人在中国境内居住不足90天的，按照《中华人民共和国个人所得税法》确定其纳税义务，自其在中国境内居住满1年的年度起重新计算5年期限。
8.哪类收入需要缴纳个人所得税？
纳税人需要注意，有很多种类的收入：
- 工资、薪金所得
- 个体工商户的生产、经营所得
- 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
- 劳务报酬所得
- 稿酬所得
- 特许权使用费所得
- 利息、股息、红利所得
- 财产租赁所得
- 财产转让所得
- 偶然所得
- 国务院财政部规定的其他应纳税收入
不论支付地点是否在中国境内均为来源于中国境内的所得：
- 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
- 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
- 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
- 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
- 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
9.如何确定中国管辖范围内的企业董事和高级管理人员的纳税义务？如果不交税，税务机关将采取什么措施？
在中国境内担任董事或高层管理职务的个人，其在中国境内支付的董事费、工资薪金，应当自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务之日起，至其解除上述职务止期间，按所得收入分别纳税。
无论他们是否在中国境外履行职责，应当按照企业在中国境外对其支付的工资和薪金履行纳税义务。
如果他们不这样做，税务机关有权根据当地类似的实体和职位，对其收入进行检查和批准。
10.哪种情况下经批准可以减征个人所得税？
以下三种情况可以减征个人所得税：
- 残疾、孤寡人员和烈属的所得；
- 因自然灾害造成重大损失的；
- 其他经国务院财政部门批准减免的。

1.外籍雇员是否必须向中国纳税，以及在向海外雇员在离岸支付工资的计算依据是什么？
如果外国雇员不是在中国居住的个人，并且从外国雇主那里得到报酬，而不由中国公司承担，则应缴纳的所得税将取决于在中国的居住期限，具体情况如下(因国家而异)：
- 不超过90或183天：免征所得税
- 超过90或183天但不超过5年：就其在中国居住期间，对来源于中国的收入进行部分征税。
- 超过5年：从第6年起，对境内外所得缴纳所得税。
以上是一般规则，但与一些国家签订了双边税收条约，为解释“居留”一词提供了额外的规则来源。

当雇员主要靠离岸支付工资时，员工需要申报与代表公司在中国的实体所做的工作相关的元素。
2.在中国，亏损可以向后结转吗？
中国的规定允许亏损可以向后结转五年，但是不允许向前结转。
3.公司如果没有适当地缴纳税款，应如何修正？
中国在改革税收制度、完善税收征管和确保守法等方面正在取得长足发展。税务机关倾向于青睐那些主动提出解决违规问题的公司，如果税务部门先发现问题将会产生严重后果。

当一家公司没有适当地纳税时，最好立即与税务代理讨论，先评估潜在的责任和违规的程度。另外，这些代理公司获得许可代表公司与机关进行讨论和谈判。

雷博与一些经验丰富的代理商合作，既可以帮助解决税务问题，也可以确保未来的合规性。
4.在中国，支付企业所得税最重要的条件是什么？
在中国境内设有营业所的外国企业，从中国境内取得的收入（包括生产经营收入和其他收入），应当在中国缴纳企业所得税。
5.为什么营业代理人的定义对外国公司很重要？
一般而言，营业代理人是指受外国企业委托，代理从事下列经营业务的公司、企业和其他经济组织或者个人：
- 经常代表外国委托人接洽采购业务并代表委托人签署采购合同；
- 与委托人订立代理协议或合同，经常储存属于委托人的产品或商品，并代表委托人向他人交付这些产品或商品；
- 有权经常代表外国委托人签订销货合同或者接受订货
6.常设机构与非常设机构之间的区别是什么？有何特点以及对税收的影响是什么？
常设机构特别包括：
- 管理场所
- 分支机构
- 办事处
- 工厂
- 车间或作业场所
- 矿场、油井或气井，采石场或任何其他开采自然资源的场所
- 建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续超过六个月的为限；
- 为勘探或开采自然资源所使用的装置、钻井机或船只，仅以使用期三个月以上的为限；
- 企业通过雇员或者其他人员，在该国内为同一个项目或有关项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
外国企业在中国境内也有不构成常设机构的活动，包括：
- 专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
- 专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
- 专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
- 专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所设的固定营业场所；
- 专为本企业进行任何其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
- 专为上述项活动的结合所设的固定营业场所，条件是这种结合使该固定营业场所全部活动具有预备性或辅助性。
7.常设机构的收入通常以什么方式征税？
一般来说，外国企业的常设机构应以来自中国境内的收入征税。理论上，外国实体常设机构的来源于国外的收入，可以在中国不征税。

常设机构在纳税年度内的应纳税所得额，应当按照当年的收入总额扣除相关成本，费用、费用和损失后确定。在实际操作中，当成本和费用不能被准确登记时，可适用利润率15%-50%。
8.哪些合理扣除在中国适用？
在确定外国企业常设机构的纳税义务时，一般可以扣除合理的成本及行政费用。然而，大多数税收协定下，对关联方或总公司的某些付款不可扣除。不可扣除费用通常包括特许权使用费和利息或支付相同性质的费用。
9.外国企业常设机构的税率是多少？如果与产业有联系，将由哪个管辖区管辖？
外国企业常设机构以25%的税率纳税。

在实践中，很难获得税收优惠，因为这些税收优惠需要得到包括国家税务局（SAT）在内的相关政府部门的事先批准。
10.公司如果没有适当地缴纳税款，应如何修正？
中国在改革税收制度、完善税收征管和确保守法等方面正在取得长足发展。税务机关倾向于青睐那些主动提出解决违规问题的公司，如果税务部门先发现问题将会产生严重后果。

当一家公司没有适当地纳税时，最好立即与税务代理讨论，先评估潜在的责任和违规的程度。另外，这些代理公司获得许可代表公司与机关进行讨论和谈判。

雷博与一些经验丰富的代理商合作，既可以帮助解决税务问题，也可以确保未来的合规性。
11.如果外商投资企业未能按照规定的期限向税务机关提交税务申报会怎样？
税务机关应当按照《企业所得税核定征收暂行办法》（核定征收办法），对外商投资企业（FIE）的应纳税所得额进行核定，并决定征收数额。
12.税务机关如何确定应纳税所得额？
可供选择的方法有两种，其中一种是定额征收，税务机关直接对应纳税所得额进行评估，另一种是核定应税所得率进行评估，应纳税所得率事先进行计算。
13.在什么情况下，应该采取“核定征收”的办法？
- 未妥善保管帐簿的；
- 收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的；
- 费用和费用能够查实，收入总额不能准确核算的；
- 收入总额及成本费用支出均不能正确核算，也不能向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料；
- 纳税人逾期纳税的，在有关税法规定的期限内未申报纳税，并经有关税务机关责令限期提交，仍未备案。
14.如果应纳税所得额或应纳税所得率已经确定，是否可以调整？
通常情况下，除非以下情况发生，否则不予调整：
- 发生重大公司重组；
- 对生产经营范围或主要业务进行重大变更；
- 发生不可抗力事件。
15.如果不遵守上述税法有何后果？
据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（主席令[2001]第49号）规定，对纳税人的违反税法行为实施扣除罚款以及税收强制执行措施。

1.新规中，关于住房公积金还有哪些特例规定？
根据以前的规定，住房公积金缴存额的计算以雇员上一年平均月工资收入作为基数，因此，工资越高，缴存额越高。由于企业必须为员工缴存等额款项，随着员工工资的不断增加，企业相应地要承担更多的费用。住房公积金缴存额免征个人所得税。
2.我公司计划将派部分员工到美国培训。我能阻止他们在接受培训之后换公司吗？
是的，你可以阻止他们在接受了培训之后换公司。具体来说，你可以与这些学员签署培训协议，协议中明确如果员工在接受培训后2至3年内跳槽，员工应当支付所有培训费用。培训协议最好经双方签署，经中国公证处公证。中国法律支持具有合理条款的培训协议。
3.挽留人才的最佳方式是什么？
有许多方式来挽留人才。一个在中国也通行的方式就是全球股票期权计划，这个计划可根据中国法规量身定制。其他使用的形式包括附加福利，如食堂、房屋贷款等。不过一般来说，最好的工具是建立具有明确的继任和个人发展计划的强大的企业文化。很多时候，公司认为在中国很难发现人才，因此价格昂贵，但很多情况是外国公司已经拥有了必要的人才，只是面对一个简单的发现问题。然而，发现和培养人才需要一个结构化并且致力带给所有员工快乐的流程。
4.对中国来说哪些人力资源（HR）课题非常重要？
无论是对中国还是对其它地方来说，一个重要问题是找到合适的人以正确的方式做正确的事情。仅仅使用可用资源还是比较困难的。由于全球经济低迷及相关的减员举措，很多在华的企业都陷入了这一局面。重要的是要认识到此时人力资源工作有助于提高效率和生产力。
5.在中国哪个政府机构负责劳动关系管理事务？
人力资源和社会保障部，该部负责制定国家人力资源和社会保障政策。其下级单位是人力资源和社会保障局，负责国家和地方法规的实施。
6.在中国有哪些重要的劳动法规？
《中华人民共和国劳动合同法》（2008年1月1日起生效，2012年12月28日修订）、《中华人民共和国劳动法》（即劳动法，1995年1月1日起生效，2009年8月27日修订）以及《中华人民共和国工会法》（1992年4月3日颁布，01年10月27日修订）是重要的中国劳动法律。
上述法规适用于所有企业和经济组织，解决大部分就业问题，包括招聘、合同、工资、工作条件、职业健康和安全、妇女保护以及解决劳动争议。
根据劳动合同法，所有雇主和雇员必须订立劳动合同明确双方的权利和义务，合同条款包括劳动合同期限、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假、劳动报酬、社会保险、劳动保护、劳动条件和职业危害防护以及法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。另外就某些特定领域也发布了专项法律规定，包括：
•《劳务派遣暂行规定》（2014年实施）
•《女职工劳动保护特别规定》（2012年实施）
•《国务院关于职工工作时间的规定》（1995年实施）
劳动法规在不同地区各不相同，劳动部门在处理本地劳动问题时相当谨慎。
7.外商投资企业如何招聘本地和外国雇员？
外商投资企业可直接或通过当地就业服务中心招聘中方员工。聘用外国人需要当地人力资源和社会保障局批准，企业必须显示为何本地员工无法填补空缺职位，或者不合职位的资格要求。外籍雇员需满足学历，专业资格，职位，合同期限等一系列要求。
8.在中国是否有最低工资要求？
《劳动法》规定最低工资是由省级政府决定。《最低工资规定》（2004年3月1日实施）要求各省、自治区、直辖市建立最低工资标准，并报告给人力资源和社会保障部。未能满足这些最低工资标准的雇主将被责令赔偿劳动者工资差额，支付其它赔偿金，或者两者并付。另外，雇主还有代扣雇员本人承担的个人所得税、社会保险及有关收费的义务。
9.中国雇员有权享有补贴吗？
雇主和雇员必须参加中华人民共和国社会保险，包括失业、养老金、医疗、工伤和生育医疗保险。除了这些强制性的保险，雇主也可以引进激励计划，如奖金或津贴。这些奖励计划可以参考国家和地方税务局关于企业所得税和雇员个人所得税等方面的相关优惠和规范政策。
10.中国标准工作时间是如何规定的？
标准工作周是五天，每天8小时工作制。企业需要不同的标准，可经当地劳动管理部门批准，采取弹性工作制。
加班限制条件：在特殊情况下，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。加班工资标准是：
•工作日加班，支付工资的150％；
•休息日加班，支付工资的200％；
•法定假日加班，支付工资的300％。
职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假，休假天数根据雇员累计工作时间确定，一般为5至20天。
11.对本地雇员是否有任何就业限制？
国家对女职工实行特殊劳动保护，例如女职工产假福利。16至18岁的未成年工在特殊的职业健康和安全的措施方面、以及未成年工雇用特别程序实行特殊劳动保护。严格禁止雇用未年满16周岁的儿童。雇主还必须实施工作场所的职业健康和安全方案，并对从事危险行业的雇员定期进行健康检查。
12.如何解除本地员工的劳动关系？
在中国解除劳动关系是比较复杂的，雇主解雇员工时应谨慎行事。雇员有下列情形之一的，用人单位可以立即解除劳动合同且不必支付经济补偿金：
•在试用期被证明不符合录用条件的；
•严重违反用人单位的规章制度的；
•严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损失的；
•劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；
•特定原因致使劳动合同无效的；
•被依法追究刑事责任的。
当雇员有下列情形之一时，雇主提前30日通知或额外支付一个月的工资，可以解雇雇员但须支付经济补偿金：
•劳动者患病或者非因公负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；
•劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；
•劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经双方协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。
劳动者有下列情形之一的，用人单位不得解雇员工：
•从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的；
•在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；
•患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；
•女职工在孕期、产期、哺乳期的；
•在本单位连续工作满十五年，且距法定退休年龄不足五年的。
《企业经济型裁减人员规定》（1995年1月1日起生效）允许雇主因经济原因裁减人员，例如：
•濒临破产；
•被人民法院宣告进入法定整顿期间；
•生产经营发生严重困难，达到当地政府规定的严重困难企业标准。
13.在中国劳动争议通常是如何解决的？
《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》建立了处理劳动争议的程序。根据劳动争议的规定，鼓励劳动者和用人单位通过谈判解决或调解劳动争议。如果这些途径都无效，各方在提出法律诉讼之前必须首先申请劳动仲裁。
14.在中国劳动争议通常是如何解决的？
《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》建立了处理劳动争议的程序。根据劳动争议的规定，鼓励劳动者和用人单位通过谈判解决或调解劳动争议。如果这些途径都无效，各方在提出法律诉讼之前必须首先申请劳动仲裁。
15.对在中国工作的外籍员工有什么要求？
外国人需获得就业许可、就业证和居留证才可以在中国工作。
符合下列条件之一，可免办就业许可和就业证：
•由中国政府直接出资聘请的外籍专业技术和管理人员；
•由国家机关和事业单位出资聘请，具有本国或国际权威技术管理部门或行业协会确认的高级技术职称或特殊技能资格证书的外籍专业技术和管理人员，并持有外国专家局签发的《外国专家证》的外国人；
符合下列条件之一，可免办许可证书，入境后凭职业签证及有关证明直接办理就业证：
•持有《外国人在中华人民共和国从事海上石油作业工作准证》从事海上石油作业、不需登陆、有特殊技能的外籍劳务人员；
•经文化部批准持《临时营业演出许可证》进行营业性文艺演出的外国人。
16.在中国有哪些外籍员工就业法规？
外国人在中国就业按《外国人在中国就业管理规定》（2011年修正）执行，该规定颁布于1996年1月22日（持有香港，台湾和澳门的旅行证件在内地就业按《台湾和香港、澳门居民在内地就业管理规定》执行），《外国人在中国就业管理规定》规定了用人单位聘用外国人从事的岗位必须具备“特殊需要”。
没有定居权的外国人在中国就业必须具备下列条件：
•年满18周岁，身体健康；
•无犯罪记录；
•有确定的聘用单位；
•持有有效护照或能代替护照的其他国际旅行证件；
•具有从事其工作所必须的专业技能和相应的工作经历。
17.驻华代表处是否适用相同的劳动法？
代表处适用不同的法律规定。所有的驻华代表机构在聘请工作人员时，应当委托当地外事服务单位或者中国政府指定的其它单位办理。代表处直接雇用劳动者是禁止的。
18.谁负责企业工资标准的决定和调整？
企业对自己的工资制度有完全的自主权。他们可以参照当地同行业工人的平均工资水平决定本企业员工的平均工资水平和工资的增加。地方主管部门定期发布的基本信息，如工资指导线和消费者物价指数可供企业参考。
19.“工资总额”由哪些部分组成？
工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。
下列需支付但不列入工资总额的范围：
•有关劳动保险和职工福利方面的费用，如职工丧葬费及抚恤金、职工生活困难补助费等；
•劳动保护的各种支出，如工作服、解毒剂和清凉饮料津贴；
•其他劳动报酬未列入工资总额按有关规定执行。
20.企业支付员工工资时是否有特殊要求？如果是，它们是什么？
是的，企业应当按照下列要求向劳动者支付工资：
（一）企业必须在扣除劳动者个人所得税和各项社会保险费用后支付劳动者工资。
（二）企业可能会在下列情况下，减发劳动者的工资：
•中国的法律、法规中有明确规定的；
•依法签订的劳动合同中有明确规定的；
•用人单位依法制定并通过职代会批准的厂规、厂纪中有明确规定的；
•企业工资总额与经济效益相联系，经济效益下浮时，工资必须下浮的（但支付给劳动者的的工资不得低于当地最低工资标准）；
（三）企业可能会在下列情况下延期支付工资：
•用人单位遇到非人力所能抗拒的自然灾害、战争等原因，无法按时支付工资；
•用人单位确因生产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会同意后，可暂时延期支付劳动者工资，延期时间的最长限制可由各省、自治区、直辖市劳动行政部门根据各地情况确定。
21.对最低工资标准有要求吗？
最低工资标准是指劳动者在法定工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。它不包括以下内容：延长工作时间工资；中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；国家规定的劳动者保险、福利待遇以及餐费和住房补贴等非现金福利。
用人单位支付给劳动者的工资不得低于由当地劳动保障行政部门公布的最低工资标准。
22.企业应如何支付员工的加班费？
企业在日法定标准工作时间以外延长工作时间的，应当按照不低于小时工资基数的150%支付加班工资；休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，按照不低于日或者小时工资基数的200％支付加班工资；在法定休假日工作的，应当按照不低于日或者小时工资基数的300％支付加班工资。
23.中国劳动法规定的社会保险指的是什么？
在中国社会保险是强制性的、依法建立的非营利性的社会保障制度。由人力资源和社会保障部门负责管理。中国有五种社会保险类型：养老、医疗、失业、工伤和生育。其中，养老，医疗和失业保险的保费由企业和个人共同支付，而工伤和生育保险费，由企业支付。
24.什么是企业社会保险责任？
所有企业必须在当地社保部门登记，参加社会保险计划，并按月缴纳社会保险费。保费由职工个人支付的部分将被从工资中扣除，由企业支付给有关部门。
企业发生社会保险登记事项变更时，必须做出相应的修改以更新记录。企业发生解散、破产、撤销、合并、被吊销营业执照以及其他情形，依法终止社会保险缴费义务时，应当及时注销其社会保险登记。
25.对外国驻华代表处聘用的工作人员有什么要求？
当外国驻华代表处聘用中国公民时，用人单位必须取得登记证书。为了获得此证书，必须办理以下手续：如开立外汇银行帐户、申请直线电话和确保外籍管理人员的多次入境签证。
注：代表处中方人员与外籍人员的最低比例为1:1。
26.我公司代表处是否需要通过北京外企服务公司来聘请中方人员？
虽然外国代表处必须通过指定的职业介绍所招聘中国本地员工，你不一定非要通过北京外企服务公司。今天，可以从事此项业务的公司已非常普遍。就业规定要求代表处与服务代理公司签署合同，而代理公司将与其推荐的员工签订劳动合同。
27.在中国什么情况被视为“不公平解雇”？
不公平解雇指用人单位以不公平或非法的理由解除劳动关系。在中国，以下几种情况下解雇员工是不合法的：
•女职工在孕期、产期、哺乳期；
•患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；
•在本单位患职业病或者因工负伤；
•声明员工有违规行为，但没有证据支持。
这些是“不公平解雇”的所有基本类型。成功申辩“不公平解雇”的员工可获得损失造成的伤害赔偿。
28.合法解雇的情况下，需要支付哪些经济补偿金？
员工自愿辞职，无须支付补偿金。在所有其他合法解雇的情况下，经济补偿根据劳动者在本单位工作的年限，以每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。
29.合资企业和外商独资企业享有独立法人地位。这对招聘流程有什么影响？
这个独立法律地位的结果就是以上公司可以享受就业方面完全的自主权。例如，他们可以选择他们所雇用的人以及在整个招聘过程采用什么标准。
30.用人单位和劳动者订立劳动合同时，根据法律规定哪些条款必须纳入合同？
在起草劳动合同时，雇主和雇员必须明确双方的权利和义务，合同条款必须包括：劳动合同期限、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假、劳动报酬、社会保险、劳动保护和工作条件和职业危害防护以及法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。
31.劳动合同必须使用中文吗？
中国法律并没有关于合同语言的具体规定，但最好是建立一个双语文件 – 其中一份使用中文，如果需要向劳动部门等机构提交合同，则所提交的合同必须同是中文的。
32.按照中国法律，是否要求法定试用期？
根据中国法律，试用期自动包含在劳动合同。不过，这个试用期并不是强制性的。劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月；劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月；三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。
33.作为雇主，我能与雇员签署试用期合同吗？
根据中国法律，试用期自动包含在劳动合同，因此试用期合同将不再有效，而在发生争议时，这种类型的合同将被视为正式的劳动合同处理。
34.在中国如何进行“不公平解雇”的申诉？
根据中国法律规定，任何劳动争议，包括不公平解雇必须首先诉诸仲裁。申请裁决必须在劳动争议发生之日起一年内提交。如果任何一方对仲裁裁决不服的，必须自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼。
35.是否规定了外国人力资源企业在中国的经营范围？
由于入世承诺，中国已经允许外资进入其市场的人力资源服务企业。
36.在中国公司会面临什么压力？
外部有行业和社会团体关系问题。这包括更强大的工会和职工诉讼，今天的员工很可能会在裁员时进行抗议。由于公众日益期望企业承担社会责任，展现企业公民意识，慎重实施变革并促进企业内部的良好沟通非常重要。一个好的开始是在组建合资公司或制定其它合同时听取专家在劳动法上的意见。
37.如何能更好地提高劳动力素质？
可以通过替换表现欠佳的员工、组织培训或者审查工作评估系统来实现。中国有许多高素质的毕业生，但是用刚毕业的人员替换资深员工的问题是在是否符合公司发展要求及公司业绩要求。重要的是要认识到公司内所有组织的业绩必须与公司业务目标挂钩。
38.我想聘请外国人在我公司工作，有哪些关于外国人在中国就业的相关规则和准则？
虽然在中国工作的外国人的前景令人担忧，相关的手续也非常繁杂，对外国人来说在中国合法工作是可能的，也非常常见。首先，拟录用的雇员必须没有犯罪记录，年满18周岁，身体健康，持有有效护照或其他旅行文件，有确定的聘用单位及具有申请职位所要求的必要的专业技能。除非该外国人在使馆、领馆和联合国或其他类似的国际组织工作，在这种情况下，无需办理上述手续。否则，外国人将不得不处理大量书面手续和繁文缛节。
外国人申请的职位必须满足特殊需要，是国内劳动人口无法达到要求的。一旦确定了适当的用人单位，他/她将填写外国人办理就业申请表，提交给指定的地区劳动行政主管部门，一同提交的其它文件包括：本人的简历、就业意向函件、就业原因说明报告、潜在雇员的资格证书、体检报告以及其他相关法规规定的任何相关文件。劳动主管部门将审查和批准上述文件的申请，由发证机关出具就业许可。
该名员工进入中国15天之后，用人单位和雇员携带就业许可、劳动合同（期限最长为五年）和本人护照到发证机关，填写外国人就业登记表，取得就业证。通过就业许可证外国人可以在指定领域工作，并可申请居留许可。
一旦员工开始工作，每年将对就业证进行一次年检。如果在最后期限过后没有进行必要的检查，将立即撤销就业证。如果外国人因违反中国法律其居留资格被撤销，或者合同终止，其就业证也将被撤销。
在中国就业的外国人享有中国籍雇员所享有的相同的权利，即，包括最低工资标准、劳动卫生标准、符合国家标准规定的休息和休假权利。然而，中国籍雇员可以享有在其它地方寻找理想工作的自由，而外国雇员必须在指定区域内为同一家雇主工作。外国人工作情况的任何变动可能导致就业许可证被撤销。
39.是否有关于雇员上下班交通的具体规定？我知道有些雇主提供这种福利，但我不知道是否具有强制性的。另外，如果我提供上下班交通福利，如果在此期间有人受伤我是否要承担责任？
没有强制要求雇主必须提供交通工具。贵公司不一定要提供这项福利给员工。
但是，您可能作了错误的假设：如果提供上下班交通会增加公司责任。事实上，根据中国的法律，无论谁提供了交通，上下班路上雇员受伤都会视为工伤。换句话说，你的公司应该对工伤负责任。提供交通并不改变这种责任或增加责任。
根据工伤法规，如果雇员在上下班的规定时间和必经路线上，发生无本人责任或者非本人主要责任的交通意外，员工受伤，残疾，或丧生可认定为工伤。最近发布的北京市《工伤保险条例》还提出了相同的定义。这个定义是狭义的。例如，假设一个员工在下班回家的路上，在市场上购买一些元宵。在离开市场后他撞了车。一般来说，这将无法满足“必经路线”的要求，因为他没有下班后直接回家。目前针对雇员上下班途中发生的意外是否认定为工伤，政府和公众有大量的讨论，预计今后将出台更明确的规定。
40.外国投资者签署劳动合同时应当注意哪些问题？
在劳动合同中存在许多陷阱。一般来说，最重要的问题之一是考虑申请人简历的准确性。有一个办法可以解决该问题：如在申请人简历被证明作假的情况下，用人单位保留劳动合同的撤销权利。另一个重要问题是对新员工进行体检，从而保证员工的身体健康。此外，培训是至关重要的，以保证员工具备必要的技能。最后，无论是固定期限合同还是无固定期合同，雇用双方都必须签署劳动合同。
41.我刚刚在中国设立外商独资企业。我怎样才能雇用中国雇员？我能否直接与他们签订劳动合同还是必须通过中介公司雇用员工？
聘用中国员工，你可以与他们直接签订合同。由于合资企业和外商独资企业是根据中国法律、法规设立的，他们被视为中国企业。根据中国的法律和法规，中国企业聘用员工并直接与他们签订合同是合法的。在这方面没有强制性要求。不过，对外国企业常驻代表机构，还是要求他们通过中介公司诸如外企服务公司和中国国际智力技术合作公司等劳务派遣公司雇用员工。
42.我公司在重组过程中需要将一部分员工转移到我们的关联公司。我该如何处理？我是否需要支付解除劳动关系补偿金？
你首先需要终止与雇员的劳动合同，然后再请他们与关联公司签订劳动合同。如果他们同意，那你不需要向他们支付任何补偿。但是，您必须确保转移到另一家公司之后他们享有相同或更好的福利待遇。如果转移后，新公司的员工福利不如原公司，那么他们可能会拒绝与关联公司签订劳动合同。在这种情况下，根据有关规定，你必须支付他们补偿金。
43.本人最近解雇了不合格的雇员。他似乎不满意我给他的补偿，并威胁要起诉。你能否提供一些在中国如何解决劳动争议的信息？
根据中国法律和法规，有四种方法来解决劳动争议：协商、调解、仲裁和诉讼。一般来说，仲裁和诉讼是解决劳动争议比较有效的途径。在这场争论中涉及的当事人在劳动争议发生之日起一年内向仲裁委员会申请仲裁。劳动争议仲裁委员将受理仲裁案件并做出仲裁裁决。然而，这个裁决并非最终决定。如果任何一方对仲裁裁决不服的，他们可以到人民法院提起诉讼，法院将作出最后裁决。在中国，双方当事人不得直接向人民法院提起诉讼。他们必须先申请仲裁。因此，即使你的员工扬言要告你，他可能实际上意味着他将会向仲裁委员会申请仲裁。
44.住房公积金有哪些规定？
住房公积金缴纳计划规定用人单位需要缴纳住房公积金。2008年发布的通知推出了住房公积金计划的变化。该通知由北京市房改办公室和北京市财政局发布。通知中修订了用人单位缴纳住房公积金的基数，基数最高调整为北京市上一年职工月均工资的三倍。规定的缴存比例是12％。北京市统计局会修订每年的平均月工资，住房公积金缴存额可以减免税款。

年份	2013	2012	2011	2010	2009
金额	117.59	111.72	116.01	105.74	90.03