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中国增值税改革

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近期,国家深化增值税改革,从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

重点改革内容

1.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

2.保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施。自2019年4月1日至2021年12月31日,从事生产、生活服务的纳税人,可以按当期可抵扣的进项税额加10%抵扣应纳税额。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

3.纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

增值税发票与公式

需要注意的是票据取得日期是4月1日后的,才可以抵扣增值税。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

(1)电子发票:取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

(2)航空运输发票:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

(3)铁路发票:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

(4)其他旅行发票:取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

不能降低税率的情况

(1)没有证明文件:有些票据不会打印旅客身份信息,比如一些出租车发票、客运定额发票等,按照政策规定,这些不得抵扣增值税。

福利项:专门用于集体福利或个人消费、招待、免税项目活动的出差客票,不得计算抵扣增值税。

更多信息

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