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在华中小企业内部审计

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概述

内部审计是对企业内部控制的评估,也是对企业达到核心目标程度的分析。在过去,内部审计通常被看作是无关紧要或者不会给中小企业(中小型企业)带来价值的事情。好消息是,中小企业所有者越来越多的意识到健全企业内部控制的重要性。他们开始更多地考虑控制环境,这是内部审计框架的重要组成部分。然而,内部审计仍然被看作是只与上市公司或政府等大型实体有关。这主要是由于人们对中小企业经营的误解:认为中小企业的经营相对简单,企业所有者总是直接参与日常运营。

中小型企业的控制环境可能不同于大型企业,但为了保证有效的风险管理,仍然应该对它们进行定期审查。风险可能由于业务性质、外部因素(包括整体经济环境、政府政策等)而产生差异。

优势

在中小企业控制环境的背景下,企业管理人员对风险管理的有效性起到了决定性作用。非常重要的是,一个中小型企业对控制环境有正确认识,管理层能够理解并对内部控制系统的总体目标有正确的态度和行动。控制环境决定了企业基调和企业文化。

有效的控制环境应保证:

  • 运营有效且高效
  • 财务报告的可靠性
  • 遵守法律法规
  • 资产维护

中小企业内部控制概述

针对被审计单位,将采用内部控制以

  • 确保业务活动的有效展开
  • 保护资产安全和完整性
  • 预防、发现和纠正错误和舞弊
  • 确保会计核算真实、合法、完整
  • 制定并执行相关政策和程序

其内容包括管理控制、会计控制和内部审计控制,以及业务涉及的所有其他领域。

作为重要的经济实体,中小企业通常规模较小、业务性质简单。由于资源限制,它们更倾向于关注单一性活动,不过它们也灵活性更强,资源分配更加有效。

所有这些特点通常被看作是中小企业的优点,但他们也产生一些问题,甚至阻碍中小企业建立健全内部控制制度,其后果如下文所述。

主要问题

内部控制意识的存在

对于一些自营小规模企业,只要企业日常管理在主管的直接控制下,决策者就不认为内部控制制度是十分必要的。

即使建立内部控制,也总会存在一些实施问题。。例如,很大数量的内部员工是企业所有者或管理者的亲属,可能会导致内部控制体系失效,甚至导致舞弊情况。

然而当业务增长时,对经营的各方面进行强有力的监管就会变得更加困难,责任需要进行分配因此如果没有适当的内部控制,就会存在风险。公司应及时根据当下业务来审查内部控制。

中小企业内部控制功能薄弱

中小企业内部控制的共同问题包括:

  1. 内部控制程序没有准备好适当的指导文件或进行员工培训。因此,内部控制不能得到准确的执行,或根本不能执行,特别是在发生大量人员流动的情况下。
  2. 中小企业内部控制的实施需要监控,这是进行人事审查重要的先决条件。
  3. 缺少适当的审查政策。
  4. 审查工作并非独立于内部控制职能的行动。事实上,许多中小企业的内部控制缺乏有效性,不能正确评估企业的财务信息和部门绩效。

中小企业内部控制体系不健全

许多中小企业缺乏完整的内部控制体系,其功能并没有在企业的业务领域和经营中得到落实。几个可供参考的例子如下所示:

  1. 公司的财务部门大部分仍保持较为原始的人工会计方法。会计程序没有文件化,或使用简单的会计制度。披露的财务信息可能与收集的运营部门资料相冲突。
  2. 财务或会计部门可能只有一到两名员工负责会计、财务和财务管理。由于工作人员数量有限,很难保证职责分离。
  3. 财务或会计部门的员工通常雇佣亲戚,他们认为亲戚明显更值得信赖。但他们通常缺乏会计、财务和财务管理方面所需的经验和专业知识,对他们提出质疑也更加困难。

中小企业内部控制功能薄弱

中小企业内部控制的共同问题包括:

  1. 内部控制程序没有准备好适当的指导文件或进行员工培训。因此,内部控制不能得到准确的执行,或根本不能执行,特别是在发生大量人员流动的情况下。
  2. 中小企业内部控制的实施需要监控,这是进行人事审查重要的先决条件。
  3. 缺少适当的审查政策。
  4. 审查工作并非独立于内部控制职能的行动。事实上,许多中小企业的内部控制缺乏有效性,不能正确评估企业的财务信息和部门绩效。

完善中小企业内部控制

加强中小企业内部控制意识

健全的内部控制体系可以有效提高中小企业的管理效率。中小企业要树立正确的内部控制观念,用科学的内部控制体系带入简单的人事管理,提高工作效率。每个相关人员都应注重其重要性。

明确内部控制的目标

内部控制目标和目的主要是:

  • 保护资产
  • 确保公司资产和资源的安全、完整和有效使用
  • 提供可靠、及时的管理信息
  • 减少不必要的成本和开支

确保各项职能的成功实施和管理,提高业务运作的有效和高效

  • 预防和审视错误、缺陷及欺诈
  • 寻找制定管理政策和履行各种法律义务的依据

选择各职能部门的具体目标和内部机制,以确保适当的协调来实现内部控制或者商业目标。它需要:

  • 高效的部门间资源配置
  • 将各项工作目标和工作计划传达给相关负责人,了解部门工作职责
  • 部门主管以身作则
  • 加强各部门活动的整体协调性

建立健全内部控制系统

内部控制系统的设计需要遵循一定的原则,要分阶段建立健全中小企业内部控制系统。企业所有者必须能够认清健全内部控制的重要性和好处,然后才能努力建立合理有效的内部组织结构和职责划分。相互沟通和理解各种约束是十分必要的,中小企业尤其要重视企业经营的业务循环——采购与支付、销售与应收、成分与费用等风险经营周期。

企业主的经营理念和管理对中小企业的长期生存和发展起到了至关重要的作用。了解企业文化的发展,决定了中小企业发展的方向和内容。建立内部控制制度将对中小企业的文化发展产生更大的影响。

综上所述,大部分中小企业的内容控制是无效的,而大部分中小企业对内部控制体系中存在的问题认识不足,即使这些问题是中小企业内部环境发展中的一部分。商业环境的竞争更加激烈且复杂,经济周期的起起落落比之前更加频繁,政府政策也在改变。随着中小企业所有者或管理者对自身经营环境的认识不断加深,预计会有越来越多的中小企业愿意将资源配置到建立健全内部控制之中。

 

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