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在中外籍人士的「五年税规」导览

背景

中国五年税规起征点及其实施是一个常被误解的问题,而这影响到了所有居住在中华人民共和国的外籍人士(包括香港、澳门和台湾籍)。关于「五年税规」实施的问题有许多。其中最关键的问题包括:

  • 「五年税规」实际上是什么?
  • 它会影响到什么人?
  • 如果不遵从的话会如何影响外籍人士的纳税义务?
  • 外籍人士可以如何避免在全球的收入在中国被纳税?

 

由于外籍人士需每年报税的要求于2006年引进,当局现在有能力追踪外籍人士的个人所得税足迹。随着中国地方税务局为满足政府设定的目标,加紧收集政策,加上外籍税收渐成为重要收益,外籍人士从遵从税规和做计划的角度重新审视自己过去、现在和未来的课税情况。

作为一个居中外籍人士要遵从税务政策,清楚了解「五年税规」、中国税收居民需要做什么和个人所得税纳税义务如何对在中华人共和国居住和工作的外籍人士实施。

这个篇简短的导览将会说明外籍人士应如何处理所得税问题、如何妥善规划纳税义务,并清楚说明关于中国税收居民身份的要点。

 

中国税收居民的定义

实际上,中国税收居民可以被定义为在中国居住及工作超过5年的外籍人士(包括香港、澳门和台湾籍)。在中国于一个财政年度从12月31至1月1日连续居住满365天就会被认定为在中国居住满一年。

 

如何定义「满一年」

外籍人士在一年内不离开中国连续30天或累计90天就会被视为在中国居住满一年。在中华人民共和国出入境当天会被界定为当天在中国境内,所以如果出纽约出差7天,除去中国出发和回到中国当天,你将会有5天被视为不在中国境内。

 

根据「五年税规」,外籍人士应纳多少税?

超过「五年税规」,的五年期限,将大幅增加外籍人士的税务负担。如果「五年税规」中的「五年」并没有间断,随后从第六年开始,该外籍人士的全球收入就会被算进个人所得税纳税义务之内,需要向地区税务局缴税。因此,根据法律,所有中国和非中国收入都会被纳入个人所得税范围。在理想情况下,外籍人士应该希望避免这种情况适用于他们的个人所得税纳税义务。

 

如何避免全球收入在「五年税规」下被纳税?

为打破「五年税规」的五年期间,并重置成为税收居民的计算,外籍人士应在一个税收年度中连续离开中国30天一趟,或累计离开90天。这会使成为税收居民的计算重置为0,并且下个税收年度将会被重新计算为第一个财政年度。这个动作可以每五年重复一次,使外籍人士的非中国收入豁免被纳税。

 

然而,外籍人士也可以在第六年后的任何一年在中国境内逗留少于90天,以打破5年居住期,或者外籍人士也可以在任何一个与中国签订双重税收协定的主权地区成为税收居民,这样协定中的条款就会生效(您应仔细查询您的国家和中国之间的税收协定的具体条款)。

 

如果错过了五年起征点该怎么办?

若错过五年起征点(例如:外籍人士在五年期间没有离开中国满规定日数),并在第六个年度成为中国税收居民,外籍人士仍可以在第七个年度避免非中国收入被纳税。为了做到这点,他们需要在每个年度都离开中国一段时间(连续30天或累计90天)。不过,在第六个年度理论上全球收入仍会被纳税。

 

总结

到目前为止,「五年税规」暂时还没在任何具体案例中对居中外籍人士实施,这仍是一项仍未具体实施的规定。中国税务当局可能会决定具体实施「五年税规」,谨慎起见,外籍人士应准守这项政策,可以选择在五年居住期间离开中国一定的时间。因此,最明智的做法是留意自己留在中国的时间,每年离开中国连续30天或累计90天,并且持续关注自己在中国税务管辖区内外逗留了多场时间。

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