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外商投资企业审计

背景

外商投资企业指外国的公司、企业、其他经济组织或者个人,依照中国法律在中国境内设立的并且资本由外国投资者投资的企业。

根据《中国人民共和国公司法》及相关法规,所有的外商投资企业,如外商独资企业及外商合资企业,需准备年度财务报表交给中国工商行政管理局来进行年度法定审计,包括资产负债表、收入报表和现金流表。外资企业的代表处也须受年度法定审计。年度法定审计只能由中国注册会计师事务所来执行。只有在完成年度法定审计,缴纳完所有相关应交税款后,外资企业才能将所得的利润及分红汇回其本国。在自由贸易区的有限交易公司也有一些例外,当局可以给予豁免。

流程

中国的外资企业需遵守《中国企业会计准则》以及《中国企业会计制度》,统称为中国公认会计准则,这些标准对国内和国外企业来说没有根本的区别。外资企业,包括公司法人,应对其公司财务报表的真实性、合法性和完整性负全权责任。

执行法定审计时,注册会计师应当遵守中国注册会计师协会制定的《中国注册会计师独立审计准则》。法定审计的目的在于让注册会计师遵循《中国企业会计准则》以及《中国企业会计制度》,就所有重大方面,包括公司截至年底的财务状况以及当年业务和现金流的绩效,对被审计公司财务报表的合法性和公允性表示意见。

在中国,会计年度即是日历年,如1月1日至12月31。年度法定审计结束后,需完成年度申报流程,也称为“联合年检”。该流程根据中国法律规定,外资企业应向不同政府部门提交法定审计报告,包括但不限于财务报告、税务稽查报告和外汇审计报告。如要更新公司营业执照以及相关证件,需完成年度申报流程。年度申报的期限从次年的五月开始。例如,公司年度所得税申报,(在做出任何纳税调整前,以截至上一年度12月31日的财政年度所使用的经审计的财务数据为基数),在次年5月31日前截止。法定申报期限在相关政府部门发行的年度公告中标明,一般在年底之后公布。这意味着在法定申报期限前必须执行法定审计。

政府进行年检时,会要求以下审计报告,或从审计报告中提取相关财务数据:
 年度企业所得税申报 – 截至 5 月 31 日
 在工商行政管理局公开企业信用信息 – 截至 6 月 30 日
 海关查检 – 截至 6 月 30 日
 联合年报 – 截至 8 月 31 日
 中国国家外汇管理局 – 截至 9 月 30 日
* 本文中提及的日期适用于2016年6月,之后可能有相关改动

价值

对于公司来说,无论是出于企业、税务还是内部控制的目的,审计都是非常有价值和有益的。通过审计,审计人员可以提高的财务报表用途和价值,包括

 财务报表的公正性

对财务报表是否公允发表意见被认为是审计人员的核心工作。审计是对管理层认为正确信息的复核。审计师会对财务报表及账务处理提供相对中立的观点。

 持续经营的能力

在审计的过程当中审计人员会对企业的可持续经营能力做评估。当出现让审计师对企业的持续经营产生疑虑的情形时,审计人员会根据评估的结果对管理层的未来规划进行复核,并通过执行审计程序,收集足够的审计证据来确认或者消除关于可持续经营的不确定因素。

 税务风险和建议

审计人员通过对企业业务性质的了解和税务的账务处理,分析企业的税务风险点在哪里,并提出合理的建议以规避潜在的税务风险;或者,通过对业务性质的分析和对国家颁布的税法及各项法规的透彻研究,为企业提供合理避税的建议。

 内部控制

企业应该建立完善的内部控制系统来保护股东的投资和公司的资产。在审计过程中,审计人员会对财务、经营、风险管理方面内部控制系统的有效性进行评估。如果企业存在内部控制的缺陷,审计人员将会通过书面的形式,如管理层建议书,或其他适当的方式与管理层直接沟通所存在的问题,并且提出确实可行的改善建议。

 欺诈

欺诈是指公司或管理层通过一些有意的行为造成财务报表(质上或者量上)的错报。关于财务报表的欺诈可以分为两类:

1. 通过财务数据造假来误导或欺骗使用财务报表的人;

2. 由资产的不合理分配引起的报表错报。

当审计人员怀疑存在财务报表欺诈行为时,他们将执行必要的审计程序来确认或者消除他们对于错报是否存在的疑虑。上述这些与企业管理和财务报表相关的事物都是审计人员关注的。如果审计人员取得证据证明欺诈、重大错报、经营风险确实存在,他们会就财务报表错报与合适级别的管理层进行沟通交流,如果可以,也可以与董事会沟通交流。通过与管理层及时的沟通,审计人员会对财务报表做一些调整,来达到财务报表真实的、公允的反映企业的财务和经营情况的目标。

审计师应该持有专业怀疑的态度,出色的审计师可以及时发现问题让企业规避风险。由此可见审计是一项非常有价值的服务,并不仅仅是为了满足中国的法律法规要求。

为何选择雷博为您提供中国法定审计服务?

雷博专业团队具备丰富经验,能够进行所有中国法定审计报告以及年度申报合规处理,囊括以下几个方面:

 根据中国审计准则,对按照中国公认会计准则所准备的财务报告进行法定审计。
 计算企业所得税以申报年度企业所得税,包括发布税务报告。
 向国家外汇管理局以及国家工商总局在线提交经审计的财务数据。
除了依据中国法规来发布审计报告之外,雷博还能够按照别的国际会计标准来提供其他报告,例如国际财务报告准则,美
国公认会计准则,或德国的《商业法典》,以及其他所需的管理建议书。
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