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Q: 中国税务局是如何确保所得税缴付的？

如果纳税人未按时缴纳税款，税务局将向其提供一个结清税款的最后期限。当纳税人持续经营，且未在特定最后期限付清税款的时候，税务局可以采取以下措施：（根据国家或者级别更高的税务单位所给出的批复）

• 通知纳税人银行冻结纳税人账户中相当于未缴税款及罚款的金额；或者

• 扣押，变卖纳税人的资产，资产价值需与逾期税款加上逾期罚款相等。
另外，根据税收征管法第63条，税务局可能会征收逾期税款五倍的罚金。

• 1.逾期未缴纳所得税会受什么影响？

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  根据中国税收征管法（修订与2013年6月）以及税务登记管理办法（自2004年2月有效），纳税人必须在取得营业执照30天内到当地税务局登记。企业所得税由税务局根据实际情况决定企业需按月或者按季预缴，纳税年度截止的五个月内汇算清缴。一旦逾期，除了补交的税款外，纳税人需承担相应税收滞纳金（未偿还部分的0.05%乘以逾期天数）。计算日期从滞纳税款之日起始算起。

• 2.谁将支付由于外籍员工逾期缴税产生的罚款及滞纳金？

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  通常情况下，外商投资企业会作为扣缴单位扣缴外籍员工的税款，这也就是说企业应在每月15日前从外籍员工的工资中扣缴相应税款。作为扣缴义务人，外商投资企业需正确扣缴税款并对逾期缴税承担责任。但另一方面，如果外籍员工的薪水是由在香港的母公司支付，那么这位员工应自行缴纳税款。无论哪种方式，税务局会总会要求外商投资企业扣缴外籍员工的税款，因为外商投资企业在华有固定机构场所。税务局并不关心外商投资企业是如何从外籍员工收缴到税款的。

• 3.有没有可能获得延期缴纳所得税的许可呢？

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  外籍员工有义务填写纳税申报表并将税务信息提交至税务局。或者，外商投资企业作为扣缴义务人会在特定期限内提交纳税申报表并支付扣缴税款。如果纳税人或者扣缴单位无法或无法按时填写纳税申报表，税务局有可能授予纳税人或者扣缴义务人一个延期的许可。当纳税人在缴纳税款有特殊困难时，有可能会给其一个适当的延期安排。延期最长不得长过3个月。