文化和资源

Q: 中国增值税的征收范围如何？

增值税是针对中资或外资企业在中国对应纳税货物和服务的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，增值税的纳税对象是生产方、批发商以及零售商，包括直至货物卖给最终消费者前流转的每一环节的销售。货物及服务的混合销售可能会产生增值税或营业税纳税义务。

• 1.中国增值税税率是多少？

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  有形动产和商品的销售、进口、加工及修理修配为17%。相对较低的比率13%一般适用于下列货物：书籍、报纸、杂志、谷类食品、食用植物油、自来水、暖气设备、民用的煤炭以及由国务院规定的其他货物。对于由一些小规模纳税人售卖的货物，适用特殊增值税率3%。
  根据财税【2013】第106号和财税【2014】第43号文件，服务行业本来需缴纳营业税，现改为缴纳增值税，适用增值税比率请见下表：
  服务行业 可适用增值税比率
  无形动产租赁服务 17%
  运输业 11%
  邮电业 11%
  电信业 11%
  增值电信业 6%
  研发技术行业 6%
  信息技术行业 6%
  文化创意行业 6%
  物流辅助业 6%
  鉴证咨询服务业 6%
  广播电视电影服务业 6%

• 2.增值税是怎么计算的？

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  对于一般纳税人，增值税的计算方式：因销售商品或劳务而产生的增值税(按规定税率计算出销项增值税)，扣除购买该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。如果当期的销项增值税总额比可扣除的进项税额少，那么差额将会结转至下期清算。销项增值税使用人民币币种，并由纳税人转嫁给消费者。关于外币销售价值，纳税人需使用由国家提供的现行汇率将销售价值转换成人民币。

• 3.什么产品在出口时可以享有增值税退税？

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  根据国税函【1999】第264号文件，享有增值税退款的产品的适用范围已大大扩充，而出口增值税退税率范围为5%~17%.

• 4.如何申请出口增值税退税？

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  财税【2012】第39号文件具体列明出口商品和服务的退税申请方案和退款数额的计算方式。

• 5.如何抵扣进项税额？

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  要抵扣进项税额，纳税人必须有必备抵扣凭证，例如从卖家获得的增值税专用发票或者从海关获得的海关增值税专用缴款书，而增值税专用发票需在开具后180天之内予以认证。

• 6.所有进项税额均可抵扣吗？

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  不，并不是所有进项税额均可抵扣。
  可扣除进项税额举例说明：
  • 由卖家提供的增值税专用发票列明的进项增值税总额
  • 海关增值税专用缴款书上列明的进项增值税总额
  • 购买农业产品而产生的进项税额，其计算方式为：采购价乘以13%
  不可扣除进项税额举例说明：
  • 用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的购进货物和劳务
  • 非正常损失的货物和服务

• 7.退货的时候，是否需要退还增值税专用发票？

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  是的，不然纳税人无法拿到增值税退款。因此，当购买者退还货物时，纳税人需要确保增值税专用发票也被退还回来。