中国资源网(China Resource Network)和雷博国际会计共同探讨了在中国或与中国开展业务的公司在从事相关联业务、制定能够被不同税务管辖区皆认可的定价策略时面对各种挑战 。此次研讨会由中国资源网的首席执行官Kimberly Kirkendall女士主持，演讲嘉宾为雷博国际会计的执行合伙人博杨先生。

此次演讲已经被录制成播客，您可以在此处或通过雷博官方谷歌播客频道收听。

博杨先生首先解释道转移定价是为了在不同国家的定价中中找到一个合理的平衡点，避免招致在不同的司法管辖区中转移利润以享受税收优惠的嫌疑。此外，也是为了避免引起任何不当行为的嫌疑。

在审核定价时，首先要评估公司的运营情况，分析内部和外部风险，建立好防范机制以备税务局审查，最后还要看是否存在双重税收协定。

针对不同的行业，中国的税务机关很可能无法准确地知道某项业务是如何运作的。因此，公司需要准备充足的材料来配合其展开详尽的调查。此外，由于税务局会经常就某个要审查的公司与其同类型公司进行比较，因此每个公司都应该先进行对比分析，测试其定价方法和利润是否与行业平均水平相一致。

在中国，如果一家公司存在内部业务往来，那么如果其被动收入超过4000万元，或者产品交易超过2亿元，则需要每年提交一份年度转移定价报告。 如果低于上述金额，虽然公司不需要提交这一报告，却要在其审计报告和年度企业所得税申报中准备相关往来交易文件。因此，公司在日常业务中准备好相关的证明文件乃明智之举。

审查转移定价应结合定性和定量数据，这样才能应对税务机关的各项检查。 被调查的关联双方要进行定性审查并说明业务、行业经济、职能和风险，还要进行定量分析，通过对比一系列相关数据来分析中国业务的利润。

如果税务局要进行审查，通常会给公司7到60天的回应时间。如果公司并没有准备此类文件且如果税务局要追溯前些年的信息，那么准备时间是不够的。同样重要的是，在应对税务局的调查时，公司要积极配合，并且尽量去弄清楚调查的原因，是否是随机调查，还是由于公司的利润表显示异常，又或者是被人告发等，好尽快结束调查。

通过对相近行业的公司进行对比，中国税务局掌握了大量的数据并可能会开展调查。但是被这些拿来进行对比的公司可能规模不同，更重要的是，产品定价不同或者根本就不是一类产品。在这种情况下，只要该公司能够出具一份以其他更适合类比的公司为参考的转移定价报告，就可以向税务局合理解释之前的比较不具有可比性。

重要的是，根据调查的结果和性质，一项调查可以追溯到3年前，或10年前甚至更久。 因此，建议每年定期更新转移定价报告，随时做好准备。

由于全球疫情，世界各国政府，包括中国政府，都在仔细研究转移定价政策。这也是推动跨国公司和电子商务税率最小化的全球举措。做好提前预备是应对任何国家税务审查的最佳方法。

定价审查也可以是针对在离岸低税收或无税收的司法管辖区有关联方的企业，在那里的企业也必须准备好有效的文件应对检查，证明该实体对公司的整体运营起到了重要的作用，例如设有人员、办公室等。

最后，博杨和Kimberly都认为转移定价并非是一项法规。它不是定价方法论之外的科学，而是一种可以为企业带来优势的非常复杂的工具，更像是一种艺术形式。考虑到在两个不同的司法管辖区有着各自的法规，业务模块和业务操作，转移定价可以为企业找到一个价格平衡点。 在当前形势下，博杨进一步建议所有企业，做好准备总比措手不及要好的多。

雷博国际会计如何提供帮助?

基于博杨先生和Kimberly女士所述，企业还是应该准备好转移定价报告，即使它只是用来应对每年一次的审查。雷博国际会计曾帮助很多家公司应对税务局的审查和调查，并给客户提出了这些建议：沉着冷静，尽可能礼貌地回答税务局的各种问题，因为他们也是在履行自己的职责，只要公司的所有行为都是合情合理的，那么税务调查就会很快结束。

如果您想为应对税务局可能会进行的审查或调查做好预备，或想知道准备转移定价报告所需的时间，随时可通过此邮箱联系我司专业人员进行咨询。enquiries@lehmanbrown.com.

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